Pe scurt: impozitul pe dividende este de 16% din 1 ianuarie 2026, față de 10% în 2025. Cota se stabilește după data distribuirii — a hotărârii AGA — nu după data plății. Dividendele repartizate până la 31 decembrie 2025 rămân la 10% chiar dacă banii ajung la asociat în 2026.
Peste impozit se adaugă CASS de 10%, datorată în trepte dacă totalul veniturilor extrasalariale nete depășește 6 salarii minime (24.300 lei în 2026). Baza de calcul pentru dividende este suma netă, după reținerea impozitului.
Dividendele se pot distribui anual, după aprobarea situațiilor financiare, sau trimestrial, pe baza situațiilor financiare interimare, cu regularizare obligatorie după închiderea anului.
impozit pe dividendele distribuite din 2026
pragul net de la care apare CASS
CASS maximă pe an, la treapta de 24 de salarii
termenul maxim de plată de la aprobarea bilanțului
Majorarea cotei de la 10% la 16% a fost adoptată prin Legea nr. 141/2025, nu printr-o ordonanță de urgență, iar textul care contează practic este articolul VII: noile prevederi se aplică veniturilor din dividende distribuite începând cu 1 ianuarie 2026. Această formulare, nu data plății, decide cât plătești.
Ce cotă se aplică: regula datei de distribuire
Este cea mai frecventă confuzie a anului. Momentul care fixează cota este hotărârea adunării generale prin care profitul se repartizează către asociați. Plata efectivă poate veni luni mai târziu, fără efect asupra procentului.
| Situație | Data distribuirii (hotărâre AGA) | Data plății | Cotă aplicabilă |
|---|---|---|---|
| Profit 2024, repartizat în 2025 | 2025 | 2025 | 10% |
| Profit 2024, repartizat în 2025, plătit în 2026 | 2025 | 2026 | 10% |
| Dividende interimare aprobate în trimestrul III 2025 | 2025 | 2025 sau 2026 | 10% |
| Profit 2025, repartizat după aprobarea bilanțului în 2026 | 2026 | 2026 | 16% |
| Dividende interimare aprobate în 2026 | 2026 | 2026 | 16% |
Diferența de 6 puncte procentuale se decide de data hotărârii AGA, nu de anul în care s-a realizat profitul.
Atenție la regularizarea dividendelor interimare din 2025. Dacă în 2025 s-au distribuit trimestrial sume mai mici decât profitul final, diferența repartizată în 2026, după aprobarea situațiilor financiare anuale, este o distribuire nouă — deci se impozitează cu 16%. Numai partea deja repartizată în 2025 rămâne la 10%.
Când se pot retrage legal dividendele
Distribuirea nu depinde de disponibilul din cont, ci de existența profitului contabil distribuibil. Condițiile sunt cumulative:
- Profit net contabil, confirmat de situațiile financiare — anuale sau interimare.
- Acoperirea pierderilor reportate din exercițiile anterioare. Un profit pe anul curent nu se poate distribui cât timp există pierdere neacoperită în bilanț.
- Constituirea rezervei legale — 5% din profitul brut anual, până când rezerva atinge o cincime din capitalul social.
- Hotărâre a adunării generale care aprobă expres repartizarea și, la dividendele anuale, aprobarea prealabilă a situațiilor financiare.
Anual sau trimestrial
| Criteriu | Dividende anuale | Dividende interimare |
|---|---|---|
| Bază | Situații financiare anuale aprobate | Situații financiare interimare (trim. I, II, III) |
| Inventariere prealabilă | Da | Da, obligatorie înainte de întocmire |
| Audit | Dacă societatea este supusă auditului statutar | Da, dacă situațiile anuale sunt auditate |
| Regularizare | Nu este necesară | Obligatorie după aprobarea bilanțului anual |
| Risc de restituire | Minim | Sumele primite în plus se restituie |
| Cost administrativ | Redus | Ridicat — inventariere și raportare la fiecare trimestru |
Distribuirea trimestrială este o opțiune, nu o obligație, și presupune costuri contabile suplimentare la fiecare trimestru.
La regularizare, diferențele de plată se achită în 60 de zile de la data aprobării situațiilor financiare anuale. Dacă dividendele interimare au depășit profitul final, asociații restituie sumele primite în plus, iar depășirea termenului atrage dobândă penalizatoare.
Profitul din bilanț nu e același lucru cu banii din cont.
Zarina CRM îți arată în timp real facturile emise, cele încasate și scadențele care vin — ca să știi ce poți distribui efectiv și dacă rămâne acoperire pentru impozitul de 25 a lunii următoare.
Licență pe viață, fără abonament lunar, instalat pe găzduirea firmei tale.
Impozitul de 16%: cine îl reține și când se plătește
Impozitul se reține la sursă. Firma calculează, oprește suma și o virează la ANAF, iar asociatul primește doar netul. Nu are nimic de făcut pentru această componentă.
| Obligație | Formular | Termen |
|---|---|---|
| Plata impozitului pe dividendele efectiv plătite | D100 | 25 a lunii următoare celei în care s-a făcut plata |
| Plata impozitului pe dividendele distribuite, dar neplătite până la 31 decembrie | D100 | 25 ianuarie a anului următor |
| Declararea beneficiarilor și a sumelor | D205 | Ultima zi a lunii februarie a anului următor |
| Declararea CASS de către asociat | D212 (Declarația Unică) | 25 mai a anului următor |
Termenul de 25 ianuarie se aplică inclusiv dividendelor aprobate în decembrie și neplătite — impozitul se datorează chiar dacă banii nu au ieșit din firmă.
Distribuirea nu se poate „anula” fiscal. Odată aprobată prin hotărâre AGA și neplătită până la finalul anului, impozitul devine exigibil la 25 ianuarie. O hotărâre luată în grabă în decembrie, fără disponibil în cont, creează o obligație fiscală imediată.
CASS: pragurile din 2026
Contribuția de asigurări sociale de sănătate nu se reține de firmă. Este obligația personală a asociatului și se declară prin Declarația Unică, în anul următor realizării venitului.
Salariul minim brut de referință este cel în vigoare la 1 ianuarie 2026, 4.050 lei, și rămâne reperul pentru tot anul, chiar dacă salariul minim se majorează de la 1 iulie. Baza pentru dividende este suma netă — dividendele plătite, diminuate cu impozitul reținut.
| Venit net anual din dividende și alte venituri extrasalariale | Baza de calcul CASS | CASS datorată |
|---|---|---|
| sub 24.300 lei (sub 6 salarii) | — | 0 lei |
| 24.300 – 48.600 lei (6–12 salarii) | 6 salarii = 24.300 lei | 2.430 lei |
| 48.600 – 97.200 lei (12–24 salarii) | 12 salarii = 48.600 lei | 4.860 lei |
| peste 97.200 lei (peste 24 salarii) | 24 salarii = 97.200 lei | 9.720 lei |
Plafoanele sunt calculate la salariul minim brut de 4.050 lei, valabil ca referință pentru întregul an 2026.
Trei detalii care schimbă calculul
- Veniturile se cumulează. Dividendele se adună cu chiriile, dobânzile, câștigurile din investiții și veniturile din activități independente pentru încadrarea în plafon. Se poate depăși pragul fără ca dividendele singure să îl atingă.
- Salariul nu intră în plafon. Veniturile salariale nu se iau în calcul la încadrarea pe trepte, dar nici nu te scutesc: CASS pe dividende se datorează chiar dacă ești deja asigurat ca salariat și ai contribuit toată luna.
- Pragurile sunt praguri, nu procente. CASS nu este 10% din tot venitul, ci 10% din plafonul treptei. Un venit net de 48.700 lei atrage 4.860 lei, iar unul de 97.000 lei atrage tot 4.860 lei.
Efectul de prag. La 48.590 lei net datorezi 2.430 lei CASS. La 48.610 lei net datorezi 4.860 lei. Douăzeci de lei în plus costă 2.430 de lei. Când te apropii de o limită, momentul distribuirii — anul acesta sau următorul — merită calculat înainte de hotărârea AGA.
Exemplu complet: 100.000 lei distribuiți în 2026
Dividend brut distribuit: 100.000 lei
Impozit reținut de firmă, 16%: 16.000 lei
Dividend net încasat: 84.000 lei
Încadrare CASS: 84.000 lei se află între 48.600 și 97.200 → treapta de 12 salarii
CASS datorată prin Declarația Unică: 48.600 × 10% = 4.860 lei
Rămâne efectiv: 84.000 − 4.860 = 79.140 lei, adică o taxare totală de 20,86%
Pentru comparație, aceeași sumă distribuită în 2025, cu impozit de 10%, lăsa 90.000 lei net și, după CASS, 85.140 lei. Diferența pe an, la același profit distribuit, este de 6.000 de lei.
Dacă vrei să testezi rapid alte sume, praguri și combinații de venituri, folosește calculatorul de dividende și impozite — calculează impozitul, treapta CASS și costul total, inclusiv avertizarea când ești aproape de un prag.
Cazuri particulare
| Situație | Tratament fiscal |
|---|---|
| Asociat persoană juridică română, care deține minimum 10% din titluri de cel puțin un an | Dividendele sunt neimpozabile |
| Asociat persoană juridică fără îndeplinirea condiției de deținere | Impozit 16%, reținut la sursă |
| Asociat nerezident | 16%, cu aplicarea cotei reduse din convenția de evitare a dublei impuneri, pe baza certificatului de rezidență fiscală |
| Asociat pensionar sau salariat | Impozit 16% și CASS după aceleași reguli — calitatea de asigurat nu scutește |
| Asociat unic care ia și salariu din firmă | Salariul nu intră în plafonul CASS pe venituri extrasalariale, dar este cheltuială deductibilă la firmă |
Pentru nerezidenți, cota din convenție se aplică numai dacă certificatul de rezidență fiscală este prezentat înainte de plată.
Cinci greșeli care costă
- Raportarea cotei la anul profitului. Contează anul hotărârii AGA. Profit din 2025 repartizat în 2026 se impozitează cu 16%.
- Distribuirea peste profitul distribuibil. Ignorarea pierderii reportate sau a rezervei legale transformă operațiunea într-o distribuire nelegală, cu obligație de restituire.
- Hotărâre AGA în decembrie, fără bani în cont. Impozitul devine scadent la 25 ianuarie, indiferent dacă plata s-a făcut.
- Omiterea Declarației Unice. Impozitul reținut de firmă nu acoperă CASS. Aceasta se declară separat, până la 25 mai a anului următor.
- Uitarea celorlalte venituri. Chiriile și dobânzile se cumulează cu dividendele la încadrarea pe trepte și pot urca CASS cu o treaptă întreagă.
Ce ține de disciplină financiară
Profitul contabil și lichiditatea sunt două lucruri diferite. O firmă poate avea profit distribuibil pe hârtie și, în același timp, să nu aibă cu ce plăti impozitul, pentru că facturile stau neîncasate.
Urmărirea sistematică a scadențelor prin modulul de încasări reduce exact acest decalaj, iar un CRM de vânzări care ține evidența pipeline-ului îți arată din timp dacă trimestrul următor susține o distribuire interimară sau nu.
Întrebări frecvente
Cât este impozitul pe dividende în 2026?
16% din suma brută distribuită, în creștere de la 10% în 2025. Cota se aplică dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, conform Legii nr. 141/2025.
Ce cotă se aplică pentru dividende repartizate în 2025 și plătite în 2026?
10%. Legea leagă cota de data distribuirii, adică de hotărârea adunării generale, nu de data plății. Dividendele aprobate până la 31 decembrie 2025 rămân impozitate cu 10% chiar dacă sunt încasate în 2026.
Care este baza de calcul pentru CASS la dividende?
Dividendele plătite, diminuate cu impozitul reținut — adică suma netă, nu cea brută. La un dividend brut de 100.000 lei, baza pentru încadrarea pe trepte este 84.000 lei.
De la ce sumă plătesc CASS pe dividende?
De la 24.300 lei venit net anual, echivalentul a 6 salarii minime brute de 4.050 lei. Sub acest prag nu se datorează CASS din dividende. Peste el, contribuția este de 2.430, 4.860 sau 9.720 lei, în funcție de treaptă.
Plătesc CASS pe dividende dacă sunt deja salariat?
Da. Calitatea de asigurat prin contract de muncă nu scutește de CASS pe veniturile din dividende. Veniturile salariale nu intră însă în plafonul de încadrare pe trepte — acesta cuprinde doar veniturile extrasalariale.
Când trebuie plătit impozitul reținut de firmă?
Până la data de 25 a lunii următoare celei în care s-a plătit dividendul. Pentru dividendele distribuite, dar neplătite până la sfârșitul anului, termenul este 25 ianuarie al anului următor.
Pot retrage dividende trimestrial?
Da, pe baza situațiilor financiare interimare, precedate de inventarierea elementelor de activ, datorii și capital propriu. Dacă societatea este supusă auditului statutar, situațiile interimare se auditează. Regularizarea față de rezultatul anual este obligatorie.
Ce se întâmplă dacă am luat dividende interimare mai mari decât profitul anual?
Sumele primite în plus se restituie societății. Diferențele rezultate din regularizare se achită în 60 de zile de la data aprobării situațiilor financiare anuale, iar depășirea termenului atrage dobândă penalizatoare.
În cât timp trebuie plătite dividendele aprobate?
În termenul stabilit de adunarea generală, dar nu mai târziu de 6 luni de la data aprobării situațiilor financiare anuale. Pentru întârziere, societatea datorează asociaților dobândă penalizatoare.
Pot distribui dividende dacă firma are pierdere din anii anteriori?
Nu, atât timp cât pierderea reportată nu a fost acoperită. Profitul distribuibil este cel rămas după acoperirea pierderilor din exercițiile precedente și după constituirea rezervei legale de 5% din profitul brut, până la limita de o cincime din capitalul social.
Concluzie
Trecerea de la 10% la 16% mută costul total al retragerii profitului de la aproximativ 15% la aproximativ 21% pentru majoritatea antreprenorilor, iar diferența se resimte cel mai tare la sumele mari, unde CASS este oricum plafonată.
Două decizii merită luate înainte de hotărârea AGA, nu după: în ce an distribui, pentru că data hotărârii fixează cota, și cât distribui, pentru că un prag CASS depășit cu douăzeci de lei costă 2.430. Restul este disciplină declarativă — D100 până pe 25 a lunii următoare, D205 până la finalul lui februarie, Declarația Unică până pe 25 mai.
Surse
- ANAF — Codul fiscal, art. 97 (impozitul pe dividende) și art. 170 (baza de calcul CASS pe venituri extrasalariale).
- Legea nr. 141/2025, art. VII — aplicarea cotei de 16% veniturilor din dividende distribuite începând cu 1 ianuarie 2026.
- Legea societăților nr. 31/1990, art. 67 și art. 183 — distribuirea și plata dividendelor, dividendele interimare, rezerva legală.
- Legea contabilității nr. 82/1991 și OMFP nr. 1.802/2014 — situațiile financiare interimare și regularizarea dividendelor distribuite trimestrial.
- CECCAR Business Magazine — regimul contabil al dividendelor interimare.
Acest material are caracter informativ și prezintă regulile fiscale în vigoare la data redactării. Nu înlocuiește consultanța contabilă sau fiscală personalizată. Legislația fiscală se modifică frecvent, iar situațiile particulare — asociați nerezidenți, structuri de grup, dividende din exerciții multiple — necesită analiză separată. Recomandăm consultarea unui expert contabil înainte de aprobarea distribuirii sau de depunerea Declarației Unice.
Ca să nu ajungi să ții clienții în Excel, vezi CRM-ul cu care îți organizezi afacerea de la început — utilizatori nelimitați, instalat pe serverul tău.
Vezi prețurile →