Pe scurt: pe cifre curate, SRL-ul microîntreprindere iese în față peste circa 60.000 de lei venituri anuale, pentru că salariul minim al asociatului-angajat este cea mai ieftină cale de a scoate bani. Sub acest nivel, costul angajatului obligatoriu — aproximativ 51.300 lei pe an — face SRL-ul neviabil.
Diferența nu e însă uriașă și se subțiază după contabilitate. Ce decide de fapt alegerea sunt trei lucruri necuantificabile: răspunderea patrimonială, tipul clienților și dacă vrei sau nu angajați.
Toate cele trei componente — impozitul de 10%, CAS și CASS — se declară de tine, nu de un angajator, prin Declarația Unică. Este diferența administrativă cea mai vizibilă față de SRL, unde declarațiile le depune firma.
costul anual al angajatului obligatoriu la micro
CASS maximă la PFA, plafon 72 de salarii
impozitul pe dividende la SRL
răspunderea patrimonială la PFA
Ce s-a schimbat în 2026
| Element | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Impozit pe dividende | 10% | 16%, după data distribuirii |
| Cote microîntreprindere | 1% și 3% | 1%, cotă unică — cea de 3% a fost eliminată |
| Plafon micro | 250.000 euro, apoi 100.000 | 100.000 euro, circa 504.150 lei |
| Plafon CASS la PFA | 60 de salarii minime | 72 de salarii minime — 291.600 lei bază, 29.160 lei contribuție |
| Salariul minim | 4.050 lei | 4.050 lei până în iunie, 4.325 lei din 1 iulie |
| Facilități sectoriale IT, construcții, agricultură | eliminate în cursul lui 2025 | nu mai există |
Creșterea plafonului CASS lovește exclusiv PFA-urile cu venituri mari, iar majorarea impozitului pe dividende lovește exclusiv SRL-urile. Ambele forme au fost afectate.
Cum se calculează taxele la PFA în sistem real
Trei obligații distincte, cu baze de calcul diferite. Ordinea contează, pentru că una se deduce din alta.
| Contribuție | Cotă | Bază de calcul |
|---|---|---|
| CAS — pensie | 25% | Se datorează doar peste 12 salarii minime. Baza este 48.600 lei între 12 și 24 de salarii, respectiv 97.200 lei peste 24 de salarii. Nu se deduce din baza impozitului |
| CASS — sănătate | 10% | Se aplică la venitul net efectiv, cu minimum 24.300 lei și maximum 291.600 lei. Se deduce din baza impozitului pe venit |
| Impozit pe venit | 10% | Venitul net minus CASS deductibilă |
Praguri raportate la salariul minim de 4.050 lei, cel în vigoare la 1 ianuarie 2026.
CAS = 25% × baza de plafon atinsăCASS = 10% × venit net (între 24.300 și 291.600 lei)Impozit = 10% × (venit net − CASS)Pragul CAS de 97.200 de lei costă 12.150 de lei dintr-un leu. La un venit net de 97.199 lei, CAS-ul se calculează la baza de 48.600 și înseamnă 12.150 lei. La 97.200 lei, baza sare la 97.200 și CAS-ul devine 24.300 lei. Un singur leu în plus dublează contribuția la pensie. Dacă ești în decembrie la 95.000 de lei venit net, o factură amânată în ianuarie poate valora mai mult decât factura însăși.
Cum se calculează taxele la SRL microîntreprindere
- 1% impozit pe venituri, indiferent de cheltuieli, până la plafonul de 100.000 de euro.
- Cel puțin un salariat cu normă întreagă — condiție de încadrare. La salariul minim, costul anual pentru angajator este de circa 51.300 lei, din care angajatul încasează aproximativ 31.600 lei net.
- 16% impozit pe dividende la scoaterea profitului, plus CASS pe trepte fixe — 2.430, 4.860 sau 9.720 lei — calculată pe dividendul net.
Detaliul care schimbă comparația: dacă asociatul este și salariatul obligatoriu, salariul nu e doar o cheltuială — este un canal de extragere a banilor mai ieftin decât dividendele.
Condiția se raportează la nivelul salariului minim brut, care s-a modificat de la 1 iulie 2026.
Comparația pe cifre
Aceeași cifră de afaceri, aceleași servicii, fără alte cheltuieli. La PFA, venitul net egal cu încasările. La SRL, asociatul este și salariatul obligatoriu, pe salariul minim, iar restul profitului se distribuie ca dividende.
| Venituri anuale | Rămâne la PFA | Rămâne la SRL micro | Diferență |
|---|---|---|---|
| 50.000 lei | 28.350 lei | neviabil | — |
| 60.000 lei | 36.450 lei | 38.439 lei | +1.989 lei |
| 80.000 lei | 52.650 lei | 55.071 lei | +2.421 lei |
| 100.000 lei | 56.700 lei | 69.273 lei | +12.573 lei |
| 150.000 lei | 97.200 lei | 108.423 lei | +11.223 lei |
| 200.000 lei | 137.700 lei | 145.143 lei | +7.443 lei |
| 400.000 lei | 309.456 lei | 311.463 lei | +2.007 lei |
Cifrele din tabel sunt orientative, pentru că fiecare prag de CAS și CASS depinde de venitul net efectiv realizat, nu de cifra de afaceri. Pentru situația ta concretă, folosește calculatorul de taxe PFA 2026 — îți arată contribuțiile pe fiecare prag și impozitul final de plată.
Sume orientative, rotunjite. Nu includ costurile de contabilitate, rezerva legală și eventualele cheltuieli deductibile. Pentru SRL, salariul minim este calculat pe cele două perioade ale anului 2026.
Ce nu apare în tabel și schimbă rezultatul. Un SRL are nevoie obligatoriu de expert contabil — între 4.000 și 8.000 de lei pe an în plus față de un PFA, care poate ține contabilitate în partidă simplă. Scade această sumă din coloana SRL și avantajul de la 60.000 și 400.000 de lei dispare complet. Rămâne consistent doar în zona 100.000–200.000 de lei.
Saltul de la 80.000 la 100.000 de lei nu e o eroare: acolo PFA-ul trece pragul CAS de 24 de salarii, iar contribuția la pensie se dublează dintr-odată. Pentru simulări cu cifrele tale, folosește calculatorul PFA și calculatorul de impozit SRL.
Forma juridică o alegi o dată. Facturile și contractele vin în fiecare lună.
Zarina CRM ține clienții, ofertele și contractele într-un singur loc, generează documentele cu datele deja completate și trimite facturile în e-Factura prin SmartBill, FGO sau Oblio. Funcționează la fel de bine pentru un PFA cu zece clienți și pentru un SRL cu o echipă de vânzări.
Licență pe viață, utilizatori nelimitați, instalat pe găzduirea ta.
Ce nu se vede în cifre
| Criteriu | PFA | SRL |
|---|---|---|
| Răspundere patrimonială | Nelimitată — răspunzi cu bunurile personale | Limitată la capitalul social și la aporturi |
| Accesul la bani | Imediat, sunt banii tăi | Prin salariu sau prin dividende, cu hotărâre AGA |
| Contabilitate | Partidă simplă, se poate ține singur | Partidă dublă, expert contabil obligatoriu |
| Obiect de activitate | Limitat la calificările titularului | Practic nelimitat |
| Asociați și investitori | Imposibil | Posibil, cu cesiune de părți sociale |
| Vânzarea afacerii | Nu se poate vinde ca entitate | Se vinde prin cesiunea părților sociale |
| Închidere | Radiere rapidă, câteva zile | Dizolvare și lichidare, luni de zile |
| Percepție în B2B | Acceptabilă la freelanceri | Preferată de corporații și la licitații publice |
Răspunderea patrimonială nelimitată este singurul criteriu care poate anula, singur, orice avantaj fiscal.
Când alegi fiecare formă
PFA are sens dacă
- Venitul anual este sub circa 60.000 de lei, unde SRL-ul nici măcar nu susține angajatul obligatoriu.
- Prestezi servicii bazate pe calificarea ta, fără marfă și fără stocuri.
- Ai nevoie de bani în cont personal fără proceduri.
- Riscul contractual este mic — nu semnezi angajamente care te-ar putea ruina personal.
- Nu intenționezi să angajezi și nici să vinzi afacerea.
SRL are sens dacă
- Venitul depășește 60.000–70.000 de lei anual și rămâne sub plafonul micro.
- Vinzi produse, ai stocuri sau lucrezi cu furnizori pe termene de plată.
- Riscul contractual e real — penalități, garanții, răspundere pentru lucrări.
- Vrei să angajezi, să atragi un asociat sau să vinzi afacerea cândva.
- Clienții sunt corporații sau instituții publice.
Un caz special: dependența economică. Dacă lucrezi ca PFA aproape exclusiv pentru un singur client, cu program și mijloace puse la dispoziție de el, activitatea poate fi recalificată în raport de muncă, cu recalcularea taxelor la nivel salarial. Criteriile sunt prevăzute expres în Codul fiscal, iar SRL-ul nu rezolvă automat problema — dar reduce vizibilitatea ei.
Cinci greșeli la alegerea formei
- Compararea cotelor, nu a sumelor finale. „1% la SRL față de 10% la PFA” ignoră dividendele, CASS-ul și angajatul obligatoriu.
- Uitarea costului angajatului la micro. Circa 51.300 lei pe an, indiferent dacă firma încasează sau nu.
- Ignorarea răspunderii patrimoniale. Un singur litigiu comercial poate costa mai mult decât toate economiile fiscale la un loc.
- Alegerea SRL-ului „pentru imagine” la venituri mici. Sub 60.000 de lei, structura se autoconsumă.
- Neglijarea pragurilor. CAS la PFA se dublează la 97.200 de lei, iar CASS-ul pe dividende sare pe trepte fixe. Ambele se pot planifica.
Întrebări frecvente
Ce este mai avantajos în 2026, PFA sau SRL?
Pe cifre curate, SRL-ul microîntreprindere iese în față peste circa 60.000 de lei venituri anuale, pentru că salariul minim al asociatului-angajat este o cale mai ieftină de extragere decât dividendele. Sub acest prag, costul angajatului obligatoriu face SRL-ul neviabil. Diferența se subțiază însă după costurile de contabilitate.
Cât costă angajatul obligatoriu la microîntreprindere?
La salariul minim, aproximativ 51.300 lei pe an cost total pentru angajator, din care salariatul încasează circa 31.600 lei net. Costul se datorează indiferent dacă firma are sau nu încasări în luna respectivă.
Cum se calculează CASS pentru PFA în 2026?
10% aplicat la venitul net efectiv, cu o bază minimă de 24.300 lei și o bază maximă de 291.600 lei, adică 72 de salarii minime. Contribuția maximă este de 29.160 lei. CASS se deduce din baza impozitului pe venit.
Când datorează un PFA contribuția la pensie?
Doar dacă venitul net depășește 12 salarii minime, adică 48.600 lei. Între 12 și 24 de salarii, baza este 48.600 lei și CAS-ul 12.150 lei. Peste 24 de salarii, adică peste 97.200 lei, baza devine 97.200 lei și CAS-ul 24.300 lei.
De ce se dublează CAS-ul la 97.200 de lei?
Pentru că baza de calcul nu crește gradual, ci sare de la 48.600 la 97.200 de lei la atingerea pragului de 24 de salarii minime. Un singur leu peste prag înseamnă 12.150 de lei în plus la contribuția de pensie.
Cât este impozitul pe dividende la SRL în 2026?
16%, reținut la sursă, pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026. Peste el se adaugă CASS-ul asociatului, pe trepte fixe de 2.430, 4.860 sau 9.720 lei, calculat pe dividendul net.
Care este plafonul microîntreprinderii în 2026?
100.000 de euro cifră de afaceri anuală, circa 504.150 lei. Peste acest prag firma trece la impozit pe profit de 16%. Cota micro este unică, 1% — cea de 3% a fost eliminată.
Un PFA răspunde cu bunurile personale?
Da. Titularul unui PFA răspunde pentru obligațiile asumate cu patrimoniul de afectațiune, dacă a fost constituit, și în completare cu întregul său patrimoniu personal. La SRL, răspunderea asociaților este limitată la aporturi, cu excepțiile prevăzute de lege.
Pot trece de la PFA la SRL?
Da. Se înființează SRL-ul, se transferă activitatea și contractele, apoi se radiază PFA-ul. Nu este o transformare juridică, ci două operațiuni separate. Merită planificată la început de an fiscal, ca să nu se suprapună obligațiile declarative.
Mai există facilități fiscale pentru IT, construcții sau agricultură?
Nu. Scutirea de impozit pe venit și cotele reduse de contribuții pentru aceste sectoare au fost eliminate în cursul anului 2025 și nu se mai aplică în 2026, nici la PFA, nici la salariații din SRL.
Concluzie
Diferența fiscală dintre cele două forme este mai mică decât sugerează comparația între „1%” și „10%” — și mult mai mică după ce adaugi contabilitatea. În zona 100.000–200.000 de lei venituri anuale, SRL-ul microîntreprindere rămâne cu un avantaj real de circa 7.000–12.000 de lei pe an. Sub 60.000, PFA-ul câștigă implicit, pentru că SRL-ul nu se susține.
Dar decizia nu ar trebui luată pe această diferență. Un PFA care semnează contracte cu penalități, care lucrează cu stocuri sau care execută lucrări riscă mai mult decât va economisi vreodată din taxe. Alege întâi după risc și după planurile de creștere, apoi optimizează fiscal în interiorul formei alese.
Precizare. Calculele sunt orientative, rotunjite și construite pe ipoteze simplificatoare: fără cheltuieli deductibile la PFA, cu asociatul ca unic salariat pe salariul minim la SRL, fără costuri de contabilitate și fără rezerva legală. Situația reală depinde de structura cheltuielilor, de numărul de angajați și de modul de extragere a banilor. Consultă un expert contabil autorizat CECCAR sau un consultant fiscal înainte de a decide.
Ca să nu ajungi să ții clienții în Excel, vezi CRM-ul cu care îți organizezi afacerea de la început — utilizatori nelimitați, instalat pe serverul tău.
Vezi prețurile →