Pe scurt: microîntreprinderea plătește 1% din venituri, indiferent de profit. Impozitul pe profit înseamnă 16% din diferența dintre venituri și cheltuieli deductibile.
Punctul în care cele două costă la fel este o marjă de profit de 6,25%. Peste această marjă, regimul micro e mai ieftin. Sub ea — la o firmă cu cheltuieli mari — impozitul pe profit iese mai avantajos. Pe pierdere, diferența e maximă: micro plătește oricum 1% din venituri, plătitorul de impozit pe profit nu plătește nimic.
Din 2026, cota micro este unică, 1%, iar plafonul a coborât la 100.000 de euro. Cota de 3% a fost eliminată.
cotă unică micro, din venituri
impozit pe profit, din profitul impozabil
marja la care cele două costă identic
plafonul micro, redus de la 250.000
Alegerea regimului nu este o preferință, ci rezultatul a două verificări făcute în ordine. Prima este obligatorie și nu depinde de tine: mai îndeplinești condițiile de încadrare ca microîntreprindere? Dacă nu, legea a decis deja. A doua este de optimizare și se reduce la un raport între cheltuieli și venituri.
Anul 2026 a schimbat ambele planuri. Cota de 3% a dispărut, a rămas una singură de 1%, iar plafonul a coborât de la 250.000 la 100.000 de euro — o reducere care scoate din regim un număr mare de firme care până acum se încadrau confortabil.
Tabel comparativ: micro vs. impozit pe profit
| Criteriu | Microîntreprindere | Impozit pe profit |
|---|---|---|
| Bază de impozitare | Venituri totale | Venituri − cheltuieli deductibile |
| Cotă | 1% | 16% |
| Plafon de venituri | 100.000 € (aproximativ 504.000 lei) | Fără plafon |
| Deductibilitatea cheltuielilor | Nu contează — nu reduc impozitul | Reduc direct baza impozabilă |
| Pe pierdere | Plătești oricum 1% din venituri | Impozit zero |
| Reportarea pierderii | Nu există | Se recuperează din profiturile viitoare |
| Condiția de salariat | Cel puțin un salariat cu normă întreagă | Fără condiție |
| Frecvența declarării | Trimestrial | Trimestrial, cu regularizare anuală |
| Complexitate contabilă | Redusă | Ridicată — evidența deductibilității |
| Sponsorizare | Fără facilitate fiscală, din 2024 | Se scade din impozit, în limite |
| Impozit pe dividende | 16% în ambele cazuri, plus CASS pe trepte | |
Regimul afectează doar impozitarea la nivelul firmei. Ce plătește asociatul la retragerea banilor este identic.
Diferența la sponsorizare e una dintre cele mai mari dintre cele două regimuri: plătitorii de impozit pe profit deduc, microîntreprinderile nu mai beneficiază de nimic din 2024. Vezi limitele și condițiile complete.
Punctul de echilibru: de unde vine 6,25%
Cele două impozite sunt egale atunci când 1% din venituri este egal cu 16% din profit. Rezolvând, raportul dintre profit și venituri este 1 împărțit la 16, adică 6,25%.
Practic: dacă marja ta de profit este mai mare de 6,25%, plătești mai puțin ca microîntreprindere. Dacă e mai mică, impozitul pe profit costă mai puțin.
Trei situații, aceeași cifră de afaceri
Cazul 1 — firmă de servicii, cheltuieli mici
Venituri 400.000 lei, cheltuieli 300.000 lei → profit 100.000 lei, marjă 25%
Micro: 400.000 × 1% = 4.000 lei
Profit: 100.000 × 16% = 16.000 lei
Regimul micro costă cu 12.000 de lei mai puțin
Cazul 2 — comerț sau producție, cheltuieli mari
Venituri 400.000 lei, cheltuieli 380.000 lei → profit 20.000 lei, marjă 5%
Micro: 400.000 × 1% = 4.000 lei
Profit: 20.000 × 16% = 3.200 lei
Impozitul pe profit costă cu 800 de lei mai puțin
Cazul 3 — exact la echilibru
Venituri 400.000 lei, profit 25.000 lei, marjă 6,25%
Micro: 4.000 lei · Profit: 4.000 lei
Identic. Decizia se ia atunci pe alte criterii, nu pe cost
Anul cu pierdere schimbă complet calculul. O firmă cu 400.000 de lei venituri și 420.000 de lei cheltuieli plătește, ca microîntreprindere, 4.000 de lei impozit pe o activitate care a pierdut bani. Pe impozit pe profit ar plăti zero, iar pierderea de 20.000 s-ar recupera din profiturile anilor următori. Pentru afacerile ciclice sau aflate în perioadă de investiții, această diferență cântărește mai mult decât economia din anii buni.
Decizia se ia pe marja reală, nu pe una estimată în decembrie.
Zarina CRM îți arată în orice moment veniturile facturate și încasate, pe an și pe perioadă — cifrele din care rezultă și marja, și distanța până la plafonul de 100.000 de euro. Fără să aștepți balanța de la contabil.
Licență pe viață, fără abonament lunar, instalat pe găzduirea firmei tale.
Condițiile de încadrare ca microîntreprindere
Se verifică cumulativ, la 31 decembrie a anului anterior. Neîndeplinirea oricăreia scoate firma din regim.
| Condiție | Detaliu |
|---|---|
| Plafon de venituri | Maximum echivalentul în lei a 100.000 de euro, la cursul de închidere a exercițiului financiar anterior — aproximativ 504.000 de lei pentru 2026 |
| Salariat | Cel puțin un salariat cu normă întreagă. Se acceptă și mai mulți cu timp parțial, dacă însumat acoperă o normă. Suspendările sub 30 de zile nu descalifică firma |
| Deținere | Un asociat care deține peste 25% în mai multe firme poate desemna o singură microîntreprindere |
| Capital | Nu poate fi deținut de stat sau de unități administrativ-teritoriale |
| Situații financiare | Depuse la termen, dacă există obligația legală |
| Stare juridică | Firma nu se află în dizolvare urmată de lichidare |
| Domeniu de activitate | Excluse: instituțiile de credit, asigurările și reasigurările, jocurile de noroc, explorarea și exploatarea zăcămintelor de petrol și gaze naturale |
Veniturile se cumulează cu cele ale întreprinderilor legate, pentru verificarea plafonului de 100.000 de euro.
Detaliile complete pe fiecare condiție, inclusiv situațiile de excepție, sunt în ghidul dedicat despre plafoanele și condițiile microîntreprinderii în 2026.
Ce se întâmplă la depășirea plafonului
Dacă în cursul anului veniturile depășesc echivalentul a 100.000 de euro, firma trece la impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a produs depășirea. Trimestrele anterioare nu se recalculează — impozitul de 1% plătit pentru ele rămâne definitiv.
Aceeași regulă se aplică și la pierderea condiției de salariat, dacă situația nu se remediază în termenul legal.
Ieșirea din regim este definitivă pentru anul respectiv. Nu poți reveni la micro în cursul aceluiași an fiscal, chiar dacă veniturile scad ulterior. Reîncadrarea se poate face cel mai devreme de la 1 ianuarie al anului următor, cu îndeplinirea tuturor condițiilor la 31 decembrie.
Ce înseamnă practic impozitul pe profit
Avantajul principal — deductibilitatea cheltuielilor — vine cu o obligație: trebuie să știi ce e deductibil și ce nu. Diferența dintre profitul contabil și cel impozabil se face prin ajustări, iar acolo apar cele mai multe surprize la control.
| Categorie | Tratament |
|---|---|
| Cheltuieli făcute în scopul activității economice | Integral deductibile |
| Protocol | Deductibil în limita a 2% din profitul contabil ajustat |
| Sponsorizare | Se scade din impozit: minimul dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozit |
| Vehicule de uz mixt | 50% din cheltuieli și din TVA, fără foaie de parcurs |
| Amenzi, penalități către autorități | Nedeductibile |
| Cheltuieli fără documente justificative | Nedeductibile |
| Pierderea fiscală | Se reportează și se recuperează din profiturile viitoare |
Impozitul minim pe cifra de afaceri se aplică în 2026 doar companiilor cu venituri de peste 50 de milioane de euro, la cota de 0,5%, și urmează să fie eliminat.
Ce nu se schimbă: banii scoși din firmă
Regimul de impozitare al firmei nu influențează costul retragerii profitului. Indiferent dacă ești pe micro sau pe impozit pe profit, dividendele distribuite din 2026 se impozitează cu 16%, iar peste anumite praguri se datorează și CASS.
Costul total al banilor ajunși la asociat trebuie calculat pe ambele niveluri — impozitul firmei plus impozitul pe dividende. Mecanismul complet, cu praguri și exemple, e explicat separat: când se pot retrage dividendele și ce taxe plătești. Pentru o simulare rapidă, folosește calculatorul de dividende.
Dacă încă evaluezi forma juridică și nu ai înființat firma, merită comparat și cu varianta persoană fizică autorizată — calculatorul de taxe PFA 2026 arată contribuțiile pe fiecare prag de venit net.
Când se poate schimba regimul
| Situație | Când se produce schimbarea |
|---|---|
| Depășirea plafonului de 100.000 € | Obligatoriu, din trimestrul depășirii |
| Pierderea condiției de salariat, neremediată | Obligatoriu, din trimestrul respectiv |
| Opțiune voluntară pentru impozit pe profit | De la începutul anului fiscal, prin depunerea declarației de mențiuni |
| Revenirea la micro după ieșire | Cel mai devreme de la 1 ianuarie al anului următor, cu toate condițiile îndeplinite la 31 decembrie |
Opțiunea voluntară pentru impozit pe profit este definitivă pe anul respectiv — nu se poate reveni la micro în cursul aceluiași an.
Cinci greșeli frecvente
- Alegerea regimului pe baza cotei, nu a bazei de calcul. 1% pare evident mai mic decât 16%, dar se aplică pe toate veniturile, nu pe profit. La marje mici, 1% e mai scump.
- Ignorarea anilor cu pierdere. Micro plătește impozit și când firma pierde bani. Pentru activități ciclice sau sezoniere, media pe trei ani spune mai mult decât cifra unui singur an.
- Presupunerea că plafonul e tot 250.000 de euro. A coborât la 100.000 din 2026. Multe firme care se încadrau confortabil în 2025 nu se mai încadrează.
- Uitarea veniturilor firmelor legate. La verificarea plafonului se cumulează veniturile întreprinderilor legate, nu doar ale firmei analizate.
- Aplicarea cotei de 3%. Nu mai există. Din 2026 cota este unică, 1%, indiferent de codul CAEN sau de nivelul veniturilor.
Întrebări frecvente
Care este pragul de profitabilitate la care impozitul pe profit devine mai avantajos?
O marjă de profit de 6,25%. Sub această marjă — adică la firmele cu cheltuieli mari raportate la venituri — impozitul pe profit de 16% aplicat profitului costă mai puțin decât 1% aplicat întregii cifre de afaceri. Peste 6,25%, regimul micro este mai ieftin.
Care este cota de impozit micro în 2026?
1%, cotă unică, aplicată veniturilor. Cota de 3%, care se aplica anterior peste un anumit prag de venituri și pentru anumite coduri CAEN, a fost eliminată începând cu 2026.
Cât este plafonul microîntreprinderii în 2026?
Echivalentul în lei a 100.000 de euro, calculat la cursul de închidere a exercițiului financiar anterior — aproximativ 504.000 de lei. Plafonul a fost redus de la 250.000 de euro. La verificare se cumulează și veniturile întreprinderilor legate.
Pot trece de la impozit pe profit la microîntreprindere în timpul anului?
Nu. Încadrarea ca microîntreprindere se verifică la 31 decembrie a anului anterior și se aplică de la 1 ianuarie. Trecerea inversă, de la micro la impozit pe profit, se produce însă în cursul anului, din trimestrul în care se depășește plafonul sau se pierde condiția de salariat.
Plătesc impozit micro dacă firma are pierdere?
Da. Impozitul de 1% se aplică veniturilor, nu rezultatului, deci se datorează și într-un an cu pierdere. Un plătitor de impozit pe profit nu datorează nimic pe pierdere, iar pierderea se reportează pentru a fi recuperată din profiturile anilor următori.
Ce se întâmplă dacă depășesc plafonul în cursul anului?
Firma datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a produs depășirea. Trimestrele anterioare nu se recalculează, iar impozitul de 1% deja plătit pentru ele rămâne definitiv. Revenirea la micro este posibilă cel mai devreme din anul următor.
Ce condiții trebuie îndeplinite pentru a rămâne microîntreprindere?
Cumulativ, la 31 decembrie a anului anterior: venituri sub 100.000 de euro, cel puțin un salariat cu normă întreagă, capital care nu aparține statului, situații financiare depuse la termen, firma să nu fie în dizolvare urmată de lichidare, iar un asociat cu peste 25% din părți sociale să nu aplice regimul la mai multe firme simultan.
Ce activități nu pot aplica regimul micro?
Instituțiile de credit, societățile de asigurare și reasigurare, cele din domeniul jocurilor de noroc și cele care desfășoară activități de explorare, dezvoltare sau exploatare a zăcămintelor de petrol și gaze naturale.
Se schimbă impozitul pe dividende în funcție de regimul firmei?
Nu. Dividendele distribuite începând cu 2026 se impozitează cu 16%, indiferent dacă firma este microîntreprindere sau plătitoare de impozit pe profit. Peste anumite praguri de venit se datorează suplimentar CASS, declarată prin Declarația Unică.
Mai pot deduce sponsorizarea dacă sunt microîntreprindere?
Nu. Facilitatea prin care microîntreprinderile scădeau sponsorizarea din impozitul pe venit a fost eliminată începând cu 2024. Doar plătitorii de impozit pe profit mai beneficiază, în limita minimului dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul datorat.
Concluzie
Decizia se ia în două etape, nu într-una. Întâi verifici dacă mai ai de ales — plafonul redus la 100.000 de euro și condiția de salariat scot din discuție multe firme înainte de orice calcul. Abia apoi compari costul, iar reperul e simplu: marja de 6,25%.
Oricare ar fi regimul firmei, partea care ajunge la tine personal se declară separat. Dividendele, chiriile și veniturile din activități independente trec toate prin Declarația Unică, cu praguri de CASS care se cumulează între categorii.
Ce merită luat în calcul dincolo de cifra unui singur an este volatilitatea. O firmă cu marje mari și stabile stă bine pe micro. Una care alternează ani buni cu ani de investiții sau de pierdere plătește, pe micro, impozit inclusiv atunci când nu câștigă nimic — iar acea plată nu se recuperează niciodată.
Surse
- ANAF — condițiile de încadrare ca microîntreprindere și obligațiile declarative aferente.
- Legea nr. 227/2015 — Codul fiscal, Titlul II (impozitul pe profit) și Titlul III (impozitul pe veniturile microîntreprinderilor), art. 47, 48 și 52.
- Legea nr. 141/2025 și actele normative subsecvente — cota unică de 1% și plafonul de 100.000 de euro, aplicabile din 2026.
- OUG nr. 115/2023 — eliminarea facilității de sponsorizare pentru microîntreprinderi.
Acest material are caracter informativ și prezintă regulile fiscale în vigoare la data redactării. Nu înlocuiește consultanța fiscală sau contabilă personalizată. Situațiile particulare — firme legate, activități mixte, tranziții în cursul anului, grupuri de societăți — necesită analiză separată. Recomandăm consultarea unui expert contabil înainte de schimbarea regimului de impozitare.
Când afacerea începe să crească, dezordinea costă mai mult decât softul. Vezi soluțiile Zarina CRM pentru firme mici și mijlocii — plată unică, fără abonament lunar.
Testează platforma →