- contact@zarinacrm.ro
- 0758.068.538
Declarația Unică (formular 212) este declarația prin care persoanele fizice raportează la ANAF veniturile obținute în afara salariului — din PFA sau profesii liberale, chirii, dividende, dobânzi, tranzacții cu criptomonede, investiții sau activități agricole — și își calculează singure impozitul de 10%, plus contribuțiile CAS și CASS datorate.
Pentru veniturile realizate în 2025, termenul de depunere și de plată a fost 25 mai 2026. Bonificația de 3% se obținea doar prin depunere și plată integrală până la 15 aprilie 2026.
Pragurile se raportează la salariul minim brut de 4.050 lei, valabil la 1 ianuarie 2025. Nedepunerea se sancționează cu amendă de 50–500 lei, la care se adaugă dobânzi de 0,02% și penalități de 0,01% pentru fiecare zi de întârziere.
Cine este obligat să depună Declarația Unică
Regula de bază este simplă: dacă ai obținut venituri din care impozitul nu a fost reținut integral la sursă, tu ești cel care le declară. Salariul nu intră aici — pentru el, angajatorul depune Declarația 112. Restul, în general, da.
| Tip de venit | Depui D212? | Ce datorezi |
|---|---|---|
| PFA, II, IF, profesii liberale (sistem real sau normă de venit) | DA | Impozit 10% + CAS + CASS |
| Drepturi de autor fără reținere la sursă | DA | Impozit 10% + contribuții |
| Chirii din contracte între persoane fizice | DA | Impozit 10% pe 80% din venit + CASS |
| Dividende — pentru partea de CASS | DA | CASS, dacă se depășește pragul |
| Investiții, dobânzi, criptomonede | DA | Impozit + CASS pe plafon |
| Venituri din străinătate | DA | Impozit, cu evitarea dublei impuneri |
| Activități agricole peste plafonul neimpozabil | DA | Impozit + CASS |
| Salariu de la angajator din România | NU | Angajatorul reține și declară |
| Pensie | NU | Se reține la sursă |
| Dividende — partea de impozit de 16% | NU | Firma reține la plată |
Impozitul pe dividende se reține de firmă, dar CASS-ul aferent îl declari tu, în D212. Este cea mai frecventă confuzie.
Pentru salariu nu ai nimic de făcut la ANAF, dar dacă vrei să verifici ce ți-a reținut angajatorul, comparația brut–net o faci în calculatorul de salariu net.
Există și situația inversă, mai puțin cunoscută: chiar dacă nu ai obținut niciun venit, poți depune D212 pentru a te asigura voluntar la sănătate, plătind CASS la 6 salarii minime.
Impozitul pe venit: 10% și cum se determină baza
Cota este 10% pentru toate categoriile din D212. Ce diferă este baza de calcul.
| Categorie | Baza impozabilă | Impozit |
|---|---|---|
| Activitate independentă, sistem real | Venit brut − cheltuieli deductibile | 10% |
| Activitate independentă, normă de venit | Norma stabilită de DGRFP, indiferent de încasări | 10% |
| Chirii (persoană fizică) | 80% din venitul brut (deducere forfetară 20%) | 10% |
| Drepturi de autor | 60% din venitul brut (deducere forfetară 40%) | 10% |
| Câștiguri din investiții și criptomonede | Câștigul net anual | 10% |
| Dividende | Se reține la sursă de firmă | 16% |
Dividendele fac excepție și ca procent, și ca mecanism: 16% reținut de firmă la momentul plății.
Dacă ai o firmă și te interesează cât rămâne net după impozitul de 16% și după CASS, calculul complet îl găsești în calculatorul de dividende și impozite, iar regula legată de data distribuirii — care decide ce cotă se aplică — este explicată în ghidul despre retragerea dividendelor și formula de calcul.
Declarația Unică se completează din cifre pe care le ai deja
Venitul brut, cheltuielile deductibile, facturile încasate și cele neîncasate. Dacă le ții într-un singur loc peste an, completarea durează un sfert de oră în loc de o după-amiază de căutat prin extrase.
Vezi rapoartele financiare din Zarina CRMCAS: contribuția la pensie
CAS se datorează doar pentru veniturile din activități independente și drepturi de autor. Nu se datorează pentru chirii, dividende sau investiții.
Mecanismul nu este proporțional, ci pe trepte. Alegi un venit asigurat cel puțin egal cu pragul în care te încadrezi, iar cota de 25% se aplică la acel prag, nu la venitul tău real.
| Venit net realizat în 2025 | Prag (salarii minime) | Bază minimă | CAS de plată |
|---|---|---|---|
| Sub 48.600 lei | — | — | 0 lei (opțional) |
| 48.600 – 97.200 lei | 12 | 48.600 lei | 12.150 lei |
| Peste 97.200 lei | 24 | 97.200 lei | 24.300 lei |
CAS = 25% aplicat bazei alese. Poți alege o bază mai mare decât pragul, dacă vrei o pensie mai mare.
Faptul că ești și salariat nu te scutește de CAS pe PFA. Este scutire pentru CASS în anumite situații, dar nu pentru CAS: dacă venitul din activitatea independentă depășește 12 salarii minime, contribuția la pensie se datorează separat, peste cea reținută din salariu.
CASS: contribuția la sănătate
Aici sunt două mecanisme complet diferite, iar confundarea lor este sursa majorității erorilor din D212.
Pentru activități independente: 10% din venitul net realizat
Din 2024, CASS pentru PFA și profesii liberale nu se mai calculează pe trepte, ci pe venitul efectiv realizat — cu o limită jos și una sus.
| Venit net realizat în 2025 | Bază de calcul | CASS de plată |
|---|---|---|
| Pierdere sau venit zero | — | 0 lei |
| Sub 24.300 lei (6 salarii) | 24.300 lei | 2.430 lei |
| 24.300 – 243.000 lei | venitul net realizat | 10% din venitul net |
| Peste 243.000 lei (60 salarii) | 243.000 lei | 24.300 lei — plafon |
Pentru veniturile realizate în 2026, plafonul superior urcă de la 60 la 72 de salarii minime, adică 291.600 lei bază și 29.160 lei CASS maxim.
Un PFA cu venit net de 90.000 lei plătește deci 9.000 lei CASS, nu o sumă fixă de treaptă. Simularea completă, cu impozit, CAS și CASS pe cifrele tale, o poți face în calculatorul de taxe PFA.
Pentru chirii, dividende, investiții și crypto: trepte fixe
Pentru aceste categorii, CASS nu depinde de cât ai câștigat peste prag. Se cumulează toate veniturile din categoriile respective, se vede în ce treaptă cade totalul și se plătește suma fixă a treptei.
| Total venituri cumulate în 2025 | Prag | Bază | CASS de plată |
|---|---|---|---|
| Sub 24.300 lei | — | — | 0 lei |
| 24.300 – 48.600 lei | 6 salarii | 24.300 lei | 2.430 lei |
| 48.600 – 97.200 lei | 12 salarii | 48.600 lei | 4.860 lei |
| Peste 97.200 lei | 24 salarii | 97.200 lei | 9.720 lei |
Efectul de prag este brutal: la 24.299 lei nu datorezi nimic, la 24.301 lei datorezi 2.430 lei.
Regulile specifice pentru veniturile din închiriere — inclusiv diferența dintre contractele încheiate ca persoană fizică și cele derulate prin firmă — sunt detaliate în ghidul despre impozitarea veniturilor din chirii, iar exemplele numerice pentru dividende sunt în calculul impozitului pe dividende.
Cumulul se face pe toate categoriile, nu pe fiecare separat. 15.000 lei din chirii și 12.000 lei din dividende înseamnă 27.000 lei cumulat — deci treapta de 6 salarii și 2.430 lei CASS, chiar dacă niciuna dintre sume nu depășea singură pragul.
Pentru un asociat de SRL, decizia de a distribui dividende chiar la limita unei trepte poate costa câteva mii de lei în plus fără niciun câștig. Comparația între variante e mai ușoară cu calculatorul de impozit pentru SRL și cu ghidul SRL vs PFA.
Cum se completează, pas cu pas
- Intri în Spațiul Privat Virtual pe anaf.ro, cu CNP-ul tău de persoană fizică. Contul de firmă nu funcționează pentru D212.
- Alegi formularul 212 din secțiunea de declarații. ANAF precompletează o parte din date, pe baza informațiilor raportate de plătitorii de venit — sumele rămân editabile și nu te obligă.
- Completezi Capitolul I — veniturile realizate în anul anterior, pe fiecare categorie și sursă în parte.
- Completezi Capitolul II — veniturile estimate pentru anul curent, dacă ai activitate independentă în desfășurare.
- Bifezi contribuțiile — CAS și CASS, cu pragurile aferente. Aici se produc cele mai multe erori.
- Verifici totalul și transmiți declarația. Primești recipisa în SPV.
- Plătești în contul unic, folosind numărul de evidență a plății generat de sistem, sau prin ghiseul.ro.
Depunerea nu înseamnă plată. Sunt două operațiuni distincte, iar dobânzile curg de la termenul de plată, nu de la cel de depunere. O declarație depusă corect și neplătită produce exact aceleași dobânzi ca una nedepusă.
Ai depășit termenul de 25 mai. Ce faci acum
Termenul a trecut, dar situația nu este blocată. Ordinea corectă a pașilor contează mai mult decât viteza.
| Situație | Ce faci | Costul întârzierii |
|---|---|---|
| Nu ai depus deloc | Depui acum, voluntar, înainte ca ANAF să te notifice | Amendă 50–500 lei + dobânzi 0,02%/zi + penalități 0,01%/zi |
| Ai depus, dar cu sume greșite | Depui o declarație rectificativă, bifând căsuța corespunzătoare | Doar dobânzi și penalități pe diferența de plată |
| Ai depus, dar nu ai plătit | Plătești în contul unic; nu se redepune nimic | 0,03% pe zi din suma restantă |
| Ai primit notificare de la ANAF | Răspunzi în termenul din notificare și depui | Risc de impunere din oficiu și de executare silită |
0,03% pe zi înseamnă aproximativ 11% pe an. Pe o datorie de 10.000 lei, aproape 1.100 lei într-un an de întârziere.
Impunerea din oficiu și inspecția fiscală sunt etape distincte, cu termene diferite. Prima se poate corecta prin declarație; a doua se încheie cu decizie de impunere și contestație în 45 de zile.
Riscul real nu este amenda de 500 de lei. Este impunerea din oficiu: dacă nu răspunzi, ANAF stabilește singură obligațiile, pe baza datelor pe care le are — care sunt de regulă mai mari decât realitatea, pentru că nu includ cheltuielile tale deductibile. De acolo se ajunge la popriri pe conturi, iar contestarea ulterioară durează luni.
Dacă ai ajuns în etapa de poprire, vezi cât din venit poate fi reținut legal în calculatorul de poprire.
Calendarul fiscal al persoanei fizice
| Data | Ce se întâmplă |
|---|---|
| 15 aprilie | Termenul pentru bonificația de 3% din impozitul pe venit — depunere și plată integrală |
| 25 mai | Termenul general de depunere a D212 și de plată a obligațiilor pentru anul anterior |
| 25 mai | Termenul pentru declararea veniturilor estimate din activități independente începute anterior |
| 30 de zile | De la începerea unei activități independente în cursul anului, pentru declararea venitului estimat |
| 31 decembrie | Ultima zi pentru distribuirea dividendelor interimare aferente anului în curs |
Când termenul cade în zi nelucrătoare, se prelungește până în prima zi lucrătoare următoare.
Cele șase erori care costă cel mai mult
- Confundarea celor două mecanisme de CASS. Un PFA care își calculează CASS-ul pe trepte, ca la dividende, plătește aproape întotdeauna greșit.
- Necumularea categoriilor. Chiriile și dividendele se adună pentru pragul de CASS. Tratate separat, ratezi treapta.
- Uitarea Capitolului II. Veniturile estimate pentru anul curent se declară în aceeași declarație. Omiterea lor duce la notificări ulterioare.
- Deducerea unor cheltuieli care nu sunt deductibile. La sistem real, lista este limitată și verificabilă. La normă de venit, cheltuielile nu contează deloc.
- Declararea veniturilor încasate în loc de cele realizate, sau invers. Pentru activități independente se aplică principiul încasării, nu al facturării.
- Plata fără numărul de evidență a plății. Suma ajunge la ANAF, dar nu se stinge obligația corectă, iar dobânzile continuă să curgă.
Legătura cu obligațiile firmei
D212 este declarația persoanei fizice. Dacă ai și o firmă, obligațiile rulează în paralel și se influențează reciproc — dividendele distribuite de SRL apar în D212 la CASS, iar profitul din care se distribuie depinde de regimul fiscal al firmei.
| Obligația | Cine o are | Unde se declară |
|---|---|---|
| Impozit pe venit din activități independente | Persoana fizică | D212 |
| CASS pe dividende | Persoana fizică | D212 |
| Impozit pe dividende 16% | Firma, prin reținere | D100 și D205 |
| Impozit pe veniturile microîntreprinderii | Firma | D100 |
| Impozit pe profit | Firma | D101 |
Regimul firmei se alege o dată pe an și schimbă tot restul calculului. Comparația detaliată e în ghidul despre impozitul pe profit față de microîntreprindere.
Dacă firma nu își depune declarațiile la timp, riscul depășește amenzile: din 2026 există situații noi în care poate fi declarată inactivă fiscal, iar consecințele se transmit și la partenerii care primesc facturi de la ea.
Întrebări frecvente
Trebuie să depun Declarația Unică dacă am doar salariu?
Nu. Pentru veniturile salariale, angajatorul reține impozitul și contribuțiile și le declară prin Declarația 112. D212 se depune doar dacă ai și alte venituri din care impozitul nu a fost reținut integral la sursă.
Am avut pierdere la PFA. Mai depun declarația?
Da, declarația se depune. Nu vei datora impozit și nici CASS, pentru că baza de calcul nu există. Pierderea fiscală se poate reporta pe următorii ani, dar numai dacă a fost declarată.
Sunt salariat și am și PFA. Plătesc CASS de două ori?
Pentru veniturile din activități independente, dacă ești deja asigurat prin contractul de muncă, nu datorezi CASS minim atunci când venitul net este sub 6 salarii minime. Peste acest prag, CASS se datorează pe venitul realizat, în plus față de cel reținut din salariu. CAS-ul, în schimb, se datorează separat, fără nicio scutire legată de statutul de salariat.
Cum se calculează CASS dacă am și chirii, și dividende?
Se adună. Cele două categorii se cumulează pentru stabilirea pragului, iar CASS-ul se plătește o singură dată, pe treapta în care cade totalul. 15.000 lei chirii plus 12.000 lei dividende înseamnă 27.000 lei, deci treapta de 6 salarii minime și 2.430 lei CASS.
Ce se întâmplă dacă am greșit sumele din declarație?
Depui o declarație rectificativă, bifând căsuța corespunzătoare din formular. Se poate depune oricând, iar dacă o depui din proprie inițiativă, înainte de o inspecție fiscală, plătești doar dobânzile și penalitățile aferente diferenței, nu și sancțiuni suplimentare.
Mai pot obține bonificația de 3% dacă plătesc acum?
Nu. Bonificația se acorda doar dacă atât depunerea, cât și plata integrală se realizau până la 15 aprilie. După această dată, condiția nu mai poate fi îndeplinită pentru anul respectiv.
Ce înseamnă venituri estimate și de ce le declar?
Sunt veniturile pe care le anticipezi din activitatea independentă pentru anul în curs. Pe baza lor se stabilesc contribuțiile datorate anticipat. Dacă realitatea diferă mult, regularizarea se face în declarația din anul următor — nu se sancționează estimarea greșită, ci nedeclararea.
Pot depune Declarația Unică pe hârtie?
Da, la registratura organului fiscal sau prin poștă, cu confirmare de primire. În practică, depunerea electronică prin Spațiul Privat Virtual este preferabilă: primești recipisă imediat și ai dovada datei de depunere.
Datele precompletate de ANAF sunt obligatorii?
Nu. ANAF precompletează formularul cu informațiile raportate de plătitorii de venit, dar sumele rămân editabile. Răspunderea pentru corectitudinea declarației îți aparține — dacă datele precompletate sunt greșite, le corectezi.
Cât timp trebuie să păstrez documentele care justifică sumele declarate?
Termenul general de prescripție a dreptului ANAF de a stabili obligații fiscale este de 5 ani, care încep să curgă de la 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligația. Documentele justificative se păstrează cel puțin pe această perioadă.
Concluzie
Declarația Unică nu este complicată în sine. Este complicată pentru că adună într-un singur formular reguli care provin din regimuri diferite: un impozit unic de 10%, o contribuție la pensie care funcționează pe trepte, o contribuție la sănătate care funcționează în două moduri incompatibile în funcție de tipul venitului, și un calendar cu două termene distincte pentru depunere și plată.
Dacă reții un singur lucru: CASS se calculează altfel pentru PFA decât pentru dividende și chirii. Restul erorilor sunt reparabile printr-o rectificativă. Aceasta costă bani reali în fiecare an.
Surse
- Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Titlul IV (impozitul pe venit) și Titlul V (contribuții sociale obligatorii)
- Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, art. 336 (contravenții), art. 174 și art. 176 (dobânzi și penalități de întârziere)
- Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare
- Hotărârea Guvernului nr. 1506/2024 privind salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată
- Ghidul ANAF privind completarea și depunerea Declarației Unice, publicat pe static.anaf.ro