Pe scurt: tranzacțiile între firme din state UE diferite se taxează la destinație. Furnizorul emite factura fără TVA, iar beneficiarul aplică taxare inversă în țara lui — la cota locală, care în România este 21% sau 11%.
Condiția pentru scutire este ca partenerul să aibă cod valid în VIES la data operațiunii și să existe dovada transportului. Se declară prin D390 și D300, până pe 25 a lunii următoare.
cota de taxare inversă în România
verificarea obligatorie a partenerului
când ai nevoie de cod special, la servicii
termenul pentru D390 și D300
Cum funcționează, în esență
Principiul este taxarea la destinație: taxa se datorează în țara în care are loc consumul, nu în cea a furnizorului. Furnizorul emite factura fără TVA, cu mențiunea „taxare inversă”, iar beneficiarul o evidențiază în propriul decont, simultan ca TVA colectat și ca TVA deductibil.
Pentru o firmă românească plătitoare de TVA, efectul e neutru din punct de vedere al numerarului: colectezi și deduci aceeași sumă, în același decont. Pentru o firmă neplătitoare cu cod special, efectul e cu totul altul — plătești taxa fără s-o poți deduce.
Cota de taxare inversă este 21%, nu 19%. Cotele au fost modificate prin Legea nr. 141/2025, cu aplicare de la 1 august 2025. Dacă softul tău mai calculează taxarea inversă la 19%, decontul iese greșit, iar reconcilierea automată ANAF–VIES scoate diferența la iveală.
La vânzările către persoane fizice, prețul se comunică de regulă cu TVA inclus. Vezi cum verifici rapid TVA-ul dintr-o factură și cum se defalcă pe baza impozabilă.
Codul VIES al partenerului contează la data tranzacției, nu la data când l-ai salvat.
Zarina CRM păstrează datele de identificare fiscală ale partenerilor externi pe fișa fiecărui client, cu istoricul complet al documentelor emise, și transmite facturile mai departe în SmartBill, FGO sau Oblio pentru e-Factura. Licență pe viață, utilizatori nelimitați, instalat pe găzduirea ta.
Plată unică, fără costuri per utilizator, datele rămân la tine.
Cele patru tipuri de operațiuni și tratamentul lor
| Operațiune | Partener | Tratament în România | Declarații |
|---|---|---|---|
| Livrare de bunuri către alt stat UE | Firmă cu cod valid VIES | Scutit cu drept de deducere. Factură fără TVA | D390, D300 |
| Achiziție de bunuri din alt stat UE | Firmă cu cod valid VIES | Taxare inversă la 21% sau 11%: colectat și deductibil simultan | D390, D300 |
| Prestare de servicii către firmă din UE | Firmă cu cod valid VIES | Neimpozabilă în România — locul prestării e la beneficiar. Factură fără TVA, cu mențiunea „taxare inversă” | D390, D300 |
| Achiziție de servicii din UE | Firmă din alt stat membru | Taxare inversă la 21%. Cod special obligatoriu de la prima achiziție dacă nu ești plătitor de TVA | D390, D300 sau D301 |
Tratamentul operațiunilor intracomunitare între persoane impozabile. Vânzările către persoane fizice urmează reguli separate, descrise mai jos.
Cele două praguri de 10.000 de euro care se confundă
Aceasta este confuzia cea mai costisitoare din tot subiectul. Există două praguri cu aceeași valoare, dar cu logici complet diferite.
| Pragul de la art. 317 | Pragul OSS | |
|---|---|---|
| Se aplică la | Achiziții intracomunitare de bunuri, de către firme neplătitoare de TVA | Vânzări la distanță către persoane fizice din alte state UE |
| Cum se calculează | Cumulat pe an calendaristic, doar achizițiile de bunuri | Cumulat pe an, la nivelul întregii UE, toate statele la un loc |
| Ce se întâmplă la depășire | Devine obligatoriu codul special de TVA | Aplici TVA-ul din țara cumpărătorului și te înregistrezi în regimul OSS |
| Excepția importantă | Pentru servicii primite din UE nu există prag — codul special e obligatoriu de la prima achiziție | Se poate opta pentru OSS și sub prag, dacă e mai avantajos |
Două praguri distincte, cu aceeași valoare. Primul privește ce cumperi, al doilea ce vinzi consumatorilor finali.
Capcana serviciilor digitale. O firmă mică, neplătitoare de TVA, care cumpără reclame pe Google sau Meta, un abonament software sau servicii de la o platformă din alt stat membru, are nevoie de cod special de la prima factură, indiferent de sumă. Fără el, tranzacția e nedeclarată — dar partenerul din UE o raportează oricum în propriul VIES, iar reconcilierea automată o scoate la iveală fără niciun control pe teren.
Ce trebuie să deții pentru a justifica scutirea
La livrările intracomunitare, scutirea nu se aplică pentru că așa ai decis tu. Trebuie dovedită cu documente, iar sarcina probei aparține furnizorului.
| Condiție | Cum se dovedește |
|---|---|
| Beneficiarul are cod valid de TVA în alt stat membru | Interogare VIES la data operațiunii, cu salvarea numărului de referință al consultării |
| Bunurile au părăsit efectiv România | Documente de transport: CMR semnat de destinatar, factura transportatorului, confirmare de primire |
| Operațiunea a fost declarată corect | Includerea în D390 pentru perioada corespunzătoare |
Fără dovada transportului, ANAF recalifică operațiunea în livrare internă și stabilește TVA de plată la cota din România.
Verificarea VIES contează la data tranzacției. Un cod valid acum nu dovedește nimic despre situația de acum trei luni. Salvează dovada consultării — sistemul VIES generează un număr de referință tocmai în acest scop — și repet-o pentru fiecare partener nou și la fiecare reînceput de colaborare după o pauză.
Vânzările către persoane fizice din UE
Aici nu se aplică taxare inversă — consumatorul final nu are cod de TVA. Regula depinde de volumul vânzărilor la distanță:
- Sub 10.000 euro pe an, cumulat pentru toate statele UE: aplici TVA-ul din România, la cota românească.
- Peste 10.000 euro: aplici TVA-ul din țara cumpărătorului, la cota locală, și raportezi prin regimul OSS — One Stop Shop — printr-o singură declarație depusă în România.
Regimul OSS elimină nevoia de a te înregistra fiscal în fiecare stat în care vinzi. Poți opta pentru el și sub prag, dacă vinzi predominant în state cu cotă mai mică decât cea din România.
Declarațiile și termenele
| Declarație | Cine o depune | Termen |
|---|---|---|
| D390 — recapitulativă VIES | Oricine efectuează operațiuni intracomunitare | 25 a lunii următoare, doar în lunile cu operațiuni |
| D300 — decont de TVA | Plătitorii cu cod normal | 25 a lunii următoare perioadei fiscale, inclusiv pe zero |
| D301 — decont special | Firmele cu cod special de la art. 317, neplătitoare la nivel național | 25 a lunii următoare, doar în lunile cu operațiuni |
| Declarația OSS | Firmele înregistrate în regimul One Stop Shop | Trimestrial, până la finalul lunii următoare trimestrului |
Necorelarea dintre D390 și D300 este cea mai frecventă cauză de solicitare de clarificări din partea ANAF.
Sistemul RO e-TVA generează deconturi precompletate pe baza datelor deja raportate. Diferențele dintre ce ai declarat și ce apare în sistem produc notificări de conformare — nu amenzi imediate, dar deschid dosarul.
Intracomunitar versus import: nu e același lucru
| Achiziție intracomunitară | Import | |
|---|---|---|
| Proveniență | Alt stat membru UE | Țară din afara UE — China, SUA, Marea Britanie |
| Mecanism | Taxare inversă, în decont | TVA plătit în vamă, la momentul importului |
| Formalități | Fără declarație vamală | Declarație vamală, taxe vamale eventuale |
| Raportare | D390 și D300 | D300, pe baza documentului vamal |
Marea Britanie nu mai este stat membru — tranzacțiile cu parteneri britanici sunt import sau export, nu operațiuni intracomunitare.
Întrebări frecvente
Ce cotă de TVA aplic la taxarea inversă în 2026?
21% cota standard sau 11% cota redusă, în funcție de natura bunului sau serviciului. Cotele au fost modificate prin Legea nr. 141/2025, cu aplicare de la 1 august 2025 — cele de 19%, 9% și 5% nu mai există.
Ce se întâmplă dacă partenerul din UE nu are cod valid în VIES?
Nu poți aplica scutirea pentru livrarea intracomunitară. Factura se emite cu cota de TVA din România, de regulă 21%, operațiunea fiind tratată ca livrare internă din punct de vedere fiscal. Verificarea trebuie făcută la data tranzacției, nu ulterior.
Când am nevoie de cod special de TVA pentru operațiuni în UE?
Pentru servicii primite de la un prestator din alt stat membru, codul special este obligatoriu de la prima achiziție, indiferent de valoare. Pentru achiziții de bunuri, la depășirea pragului de 10.000 euro pe an calendaristic sau prin opțiune sub prag.
Pot deduce TVA-ul pentru o achiziție intracomunitară dacă sunt microîntreprindere neplătitoare?
Nu. Cu cod special de la art. 317 datorezi TVA de 21% în România prin taxare inversă, dar fără drept de deducere. Taxa devine cost efectiv pentru firmă. Doar înregistrarea normală, în baza art. 316, dă drept de deducere.
Ce documente îmi trebuie pentru scutirea la livrarea intracomunitară?
Dovada codului valid VIES al beneficiarului la data operațiunii, dovada că bunurile au părăsit România — CMR semnat de destinatar, factura transportatorului, confirmarea de primire — și includerea operațiunii în declarația recapitulativă 390. În lipsa lor, ANAF recalifică livrarea ca internă și stabilește TVA de plată.
Care este diferența între TVA intracomunitar și TVA la import?
TVA-ul intracomunitar se aplică schimburilor între state membre UE, prin mecanismul taxării inverse, fără formalități vamale. Importul înseamnă aducerea de bunuri din afara UE, caz în care TVA-ul se achită de regulă în vamă. Tranzacțiile cu Marea Britanie sunt import sau export, nu operațiuni intracomunitare.
Ce este regimul OSS și când mă înregistrez?
One Stop Shop este regimul care permite raportarea printr-o singură declarație a TVA-ului datorat în alte state UE pentru vânzări către persoane fizice. Devine obligatoriu la depășirea a 10.000 euro pe an, cumulat pentru toate statele membre. Se poate opta pentru el și sub prag.
Cele două praguri de 10.000 de euro sunt același lucru?
Nu. Unul privește achizițiile intracomunitare de bunuri de către firmele neplătitoare de TVA și declanșează obligația codului special. Celălalt privește vânzările la distanță către persoane fizice din UE și declanșează aplicarea cotei din statul cumpărătorului, prin regimul OSS.
Ce declarații depun pentru tranzacții intracomunitare?
Declarația recapitulativă 390 VIES, până pe 25 a lunii următoare, în lunile cu operațiuni. Plătitorii cu cod normal reflectă sumele și în decontul 300. Firmele cu cod special depun decontul special 301. Pentru vânzările B2C în regim OSS se depune o declarație trimestrială separată.
Cum corectez o factură intracomunitară deja declarată?
Prin factură storno sau de corecție, raportată atât în decontul de TVA, cât și în declarația recapitulativă 390 aferentă perioadei în care s-a operat rectificarea. Corectarea trebuie să lase o pistă de audit clară între documentul inițial și cel de corecție.
Concluzie
Mecanismul în sine e simplu: taxare la destinație, factură fără TVA, taxare inversă la beneficiar. Complicațiile vin din detalii — cota corectă de 21%, verificarea VIES la data potrivită, dovada transportului și, mai ales, distincția dintre cele două praguri de 10.000 de euro.
Dacă ești firmă mică și neplătitoare, reține un singur lucru: în momentul în care cumperi primul serviciu dintr-un alt stat UE — o reclamă, un abonament software — ai nevoie de cod special, indiferent de sumă. E cea mai frecventă neconformitate din primul an de activitate și cea mai ușor de evitat.
Precizare. Materialul prezintă regulile generale aplicabile în 2026. Locul livrării sau al prestării, condițiile de scutire și obligațiile de raportare depind de natura concretă a operațiunii și de normele metodologice în vigoare. Pentru tranzacții complexe — operațiuni triunghiulare, stocuri la dispoziția clientului, servicii cu regim special — consultă un consultant fiscal.
