Pe scurt: în 2026, TVA-ul are două cote — 21% standard și 11% redusă. Plafonul de scutire este de 395.000 lei cifră de afaceri anuală, iar la depășire cererea de înregistrare se depune în ziua depășirii, nu în luna următoare.
TVA-ul de plată = TVA colectat din vânzări − TVA deductibil din achiziții. Se declară prin decontul 300 până pe 25 a lunii următoare perioadei fiscale, iar datele din e-Factura precompletează automat decontul, ceea ce face orice neconcordanță vizibilă instantaneu.
cotele de TVA din 2026
plafonul de scutire
plafon TVA la încasare, din 1 martie 2026
termenul de depunere a decontului
TVA-ul nu e complicat pentru că legea ar fi de nedescifrat. E complicat pentru că se intersectează zilnic cu facturarea, cu încasările și cu raportarea în timp real către ANAF — iar în 2026 aproape orice greșeală devine vizibilă automat, prin corelarea declarațiilor cu e-Factura.
Ghidul de față e scris pentru administratori și manageri, nu pentru contabili. Nu te face expert fiscal; îți dă suficient cât să iei decizii corecte, să pui întrebările potrivite echipei contabile și să eviți greșelile scumpe. Pentru conversii rapide, ai la dispoziție calculatorul de TVA actualizat pentru 2026.
Ce s-a schimbat față de anul trecut
Dacă informațiile tale despre TVA datează dinainte de august 2025, trei lucruri esențiale nu mai sunt valabile.
| Aspect | Până în 2025 | În 2026 |
|---|---|---|
| Cote de TVA | 19% standard, 9% și 5% reduse | 21% standard, 11% redusă (Legea nr. 141/2025) |
| Plafon de scutire | 300.000 lei | 395.000 lei, din 1 septembrie 2025 |
| Termen de înregistrare la depășire | 10 zile de la finalul lunii | Cel târziu în ziua depășirii (OUG nr. 22/2025) |
| Plafon TVA la încasare | 4.500.000 lei | 5.000.000 lei, din 1 martie 2026 |
Modificările care afectează direct facturarea și înregistrarea. Cotele de 19%, 9% și 5% nu mai există.
Pe lângă cote, s-au schimbat și obligațiile de raportare. Vezi ghidul despre e-Transport și RO e-TVA, cu termenele UIT și pragurile de declarare.
Verifică-ți șabloanele de factură. Cea mai frecventă sursă de facturi respinse în 2026 este cota rămasă la 19% în softul de facturare, în magazinul online sau în contractele cu preț exprimat „plus TVA 19%”. Corectarea ulterioară se face prin storno și refacturare, cu toate complicațiile aferente în e-Factura.
Cine trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA
Nu orice firmă nouă este plătitoare de TVA. Obligația apare în trei situații distincte, iar confundarea lor este cea mai costisitoare eroare de început de drum.
| Situație | Temei | Ce obții |
|---|---|---|
| Depășirea plafonului de 395.000 lei | art. 316 Cod fiscal | Cod normal de TVA, cu atributul RO. Facturezi cu TVA și deduci TVA de la achiziții |
| Opțiune voluntară | art. 316 Cod fiscal | Același cod normal, obținut înainte de atingerea plafonului |
| Operațiuni intracomunitare | art. 317 Cod fiscal | Cod special de TVA — nu te face plătitor de TVA în România, dar te obligă să plătești TVA pe achizițiile din UE, fără drept de deducere |
Cele trei căi de înregistrare. Codul special de la art. 317 este cel mai des ratat de firmele mici.
Codul special: capcana pe care o ratează aproape toate firmele mici
O firmă neplătitoare de TVA care cumpără reclame pe Google sau Meta, abonamente software, servicii de la o platformă din altă țară UE, are nevoie de cod special de TVA înainte de prima achiziție. Nu contează valoarea și nu contează că cifra de afaceri e departe de 395.000 lei.
| Tip achiziție din UE | Prag | Când e obligatoriu codul special |
|---|---|---|
| Servicii primite de la un prestator din alt stat membru | fără prag | De la prima achiziție, indiferent de sumă |
| Bunuri achiziționate din alt stat membru | 10.000 euro / an calendaristic | La depășirea pragului, sau prin opțiune sub prag |
Obligațiile de înregistrare pentru operațiuni intracomunitare, art. 317 din Codul fiscal.
Consecința practică: firma cu cod special plătește TVA de 21% în România pentru achiziția respectivă, prin taxare inversă, fără a-l putea deduce — devine cost efectiv. În plus, depune decontul special 301 și declarația 390 VIES, ambele până pe 25 a lunii următoare.
Diferența dintre cele două determină dacă ai TVA de plată sau de recuperat — vezi cum se calculează și când poți cere rambursarea.
De ce e cea mai frecventă amendă din primul an. O agenție mică, un magazin online, un freelancer cu SRL — toți cumpără reclame de la o entitate din Irlanda sau abonamente de la un furnizor din Olanda. Fără cod special, tranzacția e nedeclarată, iar ANAF o vede oricum: partenerul din UE o raportează în propriul VIES. Reconcilierea automată scoate diferența la iveală fără niciun control pe teren.
TVA colectat, TVA deductibil și ce plătești efectiv
- TVA colectat — taxa pe care o adaugi pe facturile emise și o încasezi de la clienți. Sunt banii statului, aflați temporar la tine.
- TVA deductibil — taxa pe care ai plătit-o furnizorilor la achiziții destinate activității economice.
Exemplu de calcul
O firmă IT emite într-o lună facturi de 50.000 lei fără TVA, la cota standard, și cumpără echipamente cu un TVA deductibil de 6.000 lei.
| Element | Calcul | Sumă |
|---|---|---|
| Bază impozabilă facturată | — | 50.000 lei |
| TVA colectat | 50.000 × 21% | 10.500 lei |
| Total facturat clienților | 50.000 + 10.500 | 60.500 lei |
| TVA deductibil din achiziții | — | –6.000 lei |
| TVA de plată la buget | 10.500 − 6.000 | 4.500 lei |
Dacă TVA-ul deductibil depășește colectatul, diferența se reportează în perioada următoare sau se solicită la rambursare printr-un decont cu opțiune de rambursare.
Partea de deducere are reguli proprii, cu limitări și condiții de formă. Vezi ghidul despre TVA deductibil: ce este și cum se calculează.
Ce trebuie să conțină factura
| Element | Detaliu |
|---|---|
| Identificarea părților | Denumire, adresă, CUI complet pentru furnizor și beneficiar. Prefixul RO doar la firmele înregistrate în scopuri de TVA |
| Date | Data emiterii și data livrării bunurilor sau prestării serviciilor, dacă diferă |
| Descriere | Denumirea bunului sau serviciului, cantitatea, prețul unitar fără TVA |
| Baza impozabilă | Valoarea netă, pe fiecare linie |
| Cota și valoarea TVA | 21% sau 11%, cu valoarea calculată și rotunjită pe linie, nu pe totalul documentului |
| Mențiuni speciale | „Taxare inversă”, „Scutit conform art. …”, „TVA la încasare” — acolo unde se aplică |
Elementele obligatorii ale facturii. Lipsa oricăruia poate duce la refuzul dreptului de deducere pentru client.
Rotunjirea care blochează validarea. TVA-ul se calculează și se rotunjește la două zecimale pentru fiecare linie separat. La facturile cu multe poziții, calculul pe total dă o diferență de 1–2 bani, iar e-Factura respinge documentul. Programele de facturare rotunjesc corect din construcție; problema apare la facturile emise din Excel.
Declarațiile și termenele
| Declarație | Cine o depune | Termen |
|---|---|---|
| D300 — decont de TVA | Plătitorii cu cod normal, chiar și pe zero | 25 a lunii următoare perioadei fiscale |
| D394 — declarație informativă | Plătitorii cu cod normal, pentru operațiuni interne | Odată cu decontul |
| D390 — declarație recapitulativă VIES | Oricine efectuează operațiuni intracomunitare | 25 a lunii următoare |
| D301 — decont special | Firmele cu cod special de la art. 317 | 25 a lunii următoare, doar în lunile cu operațiuni |
Perioada fiscală este lunară sau trimestrială, în funcție de cifra de afaceri și de existența operațiunilor intracomunitare.
Datele transmise prin RO e-Factura precompletează decontul. Diferențele dintre ce ai raportat și ce a fost transmis electronic generează notificări de conformare, care nu sunt încă amenzi, dar deschid dosarul.
Impactul asupra fluxului de numerar
Aici stă adevărata problemă a TVA-ului pentru IMM-uri, nu în aritmetică. Obligația de plată se naște la emiterea facturii, nu la încasarea ei.
Concret: emiți pe 5 martie o factură de 60.500 lei cu termen de plată la 90 de zile. TVA-ul de 10.500 lei trebuie virat până pe 25 aprilie. Clientul plătește în iunie. Timp de două luni, firma ta creditează bugetul de stat din bani proprii.
TVA la încasare: soluția pe care puțini o folosesc
Sistemul TVA la încasare mută exigibilitatea taxei de la emiterea facturii la încasarea efectivă. Plafonul a crescut la 5.000.000 lei cifră de afaceri începând cu 1 martie 2026, iar din 1 ianuarie 2027 urcă la 5.500.000 lei.
Nu e o soluție universală — TVA-ul deductibil se deduce tot la momentul plății către furnizori, deci avantajul e real doar dacă încasezi mai lent decât plătești. Pentru firmele care lucrează cu instituții publice sau cu retaileri mari, cu termene de plată la 60–90 de zile, diferența de lichiditate poate fi decisivă.
Ce facturi ai emis și câte sunt neîncasate — înainte de data de 25.
Zarina CRM emite proforma din ofertă cu cota corectă, o transmite mai departe în SmartBill, FGO sau Oblio pentru e-Factura, și ține la zi situația încasărilor. Vezi expunerea la TVA înainte să vină termenul, nu după raportul contabilului.
Licență pe viață, fără abonament lunar, instalat pe găzduirea firmei tale.
Șase greșeli care costă bani
- Cote rămase la 19% în softul de facturare. Corectarea se face prin storno și refacturare, cu impact în e-Factura și în decontul deja depus.
- Lipsa codului special pentru achiziții din UE. Se aplică de la prima achiziție de servicii, indiferent de valoare. Partenerul din UE o raportează oricum în VIES.
- Aplicarea regulii vechi de 10 zile la depășirea plafonului. Cererea se depune în ziua depășirii, iar factura care produce depășirea se emite integral cu TVA.
- Deducerea de pe documente neconforme. Bonuri fiscale incomplete sau facturi de la parteneri cu codul de TVA anulat — dreptul de deducere se pierde.
- Rotunjirea pe totalul facturii. Generează respingere la validarea în e-Factura.
- Ignorarea decalajului de încasare la bugetarea TVA. Plata către stat nu așteaptă clientul.
A șaptea, mai rar discutată: neverificarea statutului fiscal al furnizorilor. Codul de TVA al unei firme se anulează din oficiu la declararea inactivității fiscale, iar obligația de colectare rămâne — fără ca tu să mai poți deduce.
Întrebări frecvente
Care sunt cotele de TVA în 2026?
21% cota standard și 11% cota redusă. Cotele anterioare de 19%, 9% și 5% au fost eliminate prin Legea nr. 141/2025, cu aplicare de la 1 august 2025. Există și cota zero, cu drept de deducere, pentru exporturi și livrări intracomunitare.
Când devine o firmă obligată să emită facturi cu TVA?
Când cifra de afaceri anuală depășește 395.000 lei. Cererea de înregistrare se depune cel târziu în ziua depășirii, iar regimul normal de taxare se aplică începând cu tranzacția care produce depășirea. Obligația apare și independent de plafon, în cazul anumitor operațiuni intracomunitare.
Ce este codul special de TVA și când am nevoie de el?
Este codul obținut în baza art. 317 din Codul fiscal de o firmă neplătitoare de TVA care efectuează operațiuni intracomunitare. Pentru servicii primite din alt stat membru este obligatoriu de la prima achiziție, indiferent de valoare. Pentru bunuri, la depășirea pragului de 10.000 euro pe an calendaristic. Nu dă drept de deducere.
Merită să mă înregistrez voluntar ca plătitor de TVA?
Depinde de clienți. În B2B, unde clienții deduc TVA-ul, înregistrarea e neutră pentru ei și îți permite să recuperezi taxa de la achiziții. În B2C, prețul final crește cu 21% și pierzi competitivitate. Regula practică: dacă ai costuri mari de achiziție și clienți firme, merită; dacă vinzi servicii persoanelor fizice, nu.
Cum se calculează TVA-ul de plată la stat?
Se scade TVA-ul deductibil din achiziții din TVA-ul colectat din vânzări. La 50.000 lei facturați cu cota standard rezultă 10.500 lei colectați; dacă TVA-ul deductibil este 6.000 lei, de plată rămân 4.500 lei. Dacă deductibilul depășește colectatul, diferența se reportează sau se solicită la rambursare.
Ce declarații depun ca plătitor de TVA?
Decontul de TVA formular 300 și declarația informativă 394, până pe 25 a lunii următoare perioadei fiscale, chiar și în lunile fără activitate. Pentru operațiuni intracomunitare se adaugă declarația recapitulativă 390 VIES, iar firmele cu cod special depun decontul special 301.
Ce este TVA la încasare și care e plafonul în 2026?
Este sistemul în care obligația de plată a TVA apare la încasarea facturii, nu la emiterea ei. Plafonul de acces a crescut la 5.000.000 lei cifră de afaceri începând cu 1 martie 2026, urmând să ajungă la 5.500.000 lei din 1 ianuarie 2027. TVA-ul deductibil se deduce tot la momentul plății către furnizori.
De ce îmi respinge e-Factura documentul din cauza unei diferențe de un ban?
Pentru că TVA-ul trebuie calculat și rotunjit la două zecimale pe fiecare linie de factură, nu pe totalul documentului. Suma liniilor trebuie să corespundă exact totalului declarat. Facturile emise din Excel sunt cele mai expuse acestei erori.
Ce se întâmplă dacă aplic o cotă greșită de TVA?
ANAF stabilește diferența de TVA de plată, la care se adaugă dobânzi de 0,02% pe zi și penalități de întârziere de 0,01% pe zi. Corectarea se face prin factură storno și refacturare, iar decontul afectat se rectifică. Dacă TVA-ul a fost dedus nejustificat, dreptul de deducere se pierde.
Trebuie să depun decont și în lunile fără activitate?
Da. Firmele înregistrate cu cod normal de TVA depun decontul 300 pentru fiecare perioadă fiscală, inclusiv pe zero. Nedepunerea atrage sancțiuni și poate duce la declararea firmei ca inactivă fiscal.
Concluzie
Reforma din 2025 a simplificat structura TVA-ului — două cote în loc de patru — dar a strâns semnificativ termenele. Nu mai există luna de grație la depășirea plafonului, iar corelarea automată dintre e-Factura și decont face din orice neconcordanță un semnal vizibil imediat.
Trei lucruri de reținut: cotele sunt 21% și 11%, plafonul e 395.000 lei cu înregistrare în ziua depășirii, iar codul special pentru achiziții din UE se cere înainte de prima factură, nu după. Restul e organizare — și tocmai lipsa ei, nu intenția de evaziune, produce majoritatea amenzilor din România.
Precizare. Ghidul are caracter informativ și prezintă regulile generale aplicabile în 2026. Încadrarea unei operațiuni pe cotă, regimul scutirilor și tratamentul tranzacțiilor intracomunitare depind de circumstanțe specifice și de normele metodologice. Deciziile fiscale se iau după consultarea unui expert contabil autorizat CECCAR sau a unui consultant fiscal membru CCF.
