Pe scurt: în 2026, pentru un contract part-time, angajatorul plătește CAS și CASS la nivelul salariului minim, chiar dacă salariatul câștigă mai puțin. Baza minimă de calcul este 3.750 lei în perioada ianuarie–iunie 2026 (4.050 lei minus suma netaxabilă de 300 lei) și 4.125 lei începând cu 1 iulie 2026 (4.325 lei minus 200 lei). Diferența dintre contribuțiile datorate la această bază și cele calculate la salariul real este suportată integral de angajator.
Concret, la un contract de 4 ore/zi cu brut de 2.163 lei în semestrul II 2026, angajatul primește 1.352 lei net, iar firma plătește 2.899 lei — din care 687 lei/lună sunt exclusiv suprataxare, adică 8.244 lei pe an pentru un singur angajat.
salariul minim brut, din 1 iulie 2026
baza minimă CAS/CASS la part-time (sem. II)
suprataxare lunară la ½ normă
amenda minimă pentru ore lucrate peste program
Ce înseamnă, exact, „suprataxarea” part-time-ului
Regula vine din Codul fiscal și e simplă în enunț: dacă un salariat cu normă parțială are un venit brut lunar mai mic decât salariul minim brut pe țară, contribuția de asigurări sociale (CAS, 25%) și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS, 10%) se calculează la salariul minim, nu la venitul real.
Salariatul nu pierde nimic din net: reținerile din fluturaș rămân raportate la salariul lui efectiv. Diferența — partea „lipsă” până la contribuțiile aferente salariului minim — se face venit la buget pe cheltuiala angajatorului. Din punct de vedere contabil, e o cheltuială care nu produce niciun beneficiu suplimentar nici firmei, nici angajatului.
Un detaliu pe care mulți îl ratează: baza minimă nu este chiar salariul minim brut, ci salariul minim minus suma lunară netaxabilă aplicabilă în acea perioadă. În 2026 avem două praguri diferite, pentru că salariul minim s-a modificat la mijlocul anului.
| Perioadă | Salariu minim brut | Sumă netaxabilă | Bază minimă CAS/CASS |
|---|---|---|---|
| 1 ianuarie – 30 iunie 2026 | 4.050 lei | 300 lei | 3.750 lei |
| 1 iulie – 31 decembrie 2026 | 4.325 lei | 200 lei | 4.125 lei |
Baza minimă de calcul a contribuțiilor pentru contractele cu timp parțial, 2026.
Consecința practică: orice contract part-time cu brut de cel puțin 4.125 lei (din iulie 2026) nu mai generează suprataxare. Pragul nu ține de numărul de ore, ci de suma brută lunară. Un contract de 4 ore/zi plătit cu 4.200 lei brut este „curat” fiscal; unul de 6 ore/zi plătit cu 3.000 lei nu este.
Calculul complet, pas cu pas (½ normă, semestrul II 2026)
Luăm cazul cel mai frecvent: contract de 4 ore/zi, salariu brut la jumătatea minimului — 2.163 lei. Salariat fără persoane în întreținere, care beneficiază de deducerea personală de bază.
Ce reține angajatorul din salariul brut
Toate calculele de mai jos pornesc de la salariul minim brut pe economie, care în 2026 are două valori: 4.050 lei până în iunie și 4.325 lei din 1 iulie.
| Element | Cotă / bază | Sumă |
|---|---|---|
| Salariu brut | 4 ore/zi | 2.163 lei |
| CAS (pensie) | 25% × 2.163 | –541 lei |
| CASS (sănătate) | 10% × 2.163 | –216 lei |
| Deducere personală de bază | 20% × 4.325 | –865 lei |
| Bază impozabilă | 2.163 – 541 – 216 – 865 | 541 lei |
| Impozit pe venit | 10% × 541 | –54 lei |
| Salariu net încasat | — | 1.352 lei |
Reținerile din salariul brut al angajatului part-time. Deducerea personală se aplică integral pentru un brut sub salariul minim.
Ce plătește angajatorul peste salariul brut
| Element | Cotă / bază | Sumă |
|---|---|---|
| CAM (contribuția asiguratorie pentru muncă) | 2,25% × 2.163 | 49 lei |
| CAS datorat la baza minimă | 25% × 4.125 = 1.031 | 1.031 lei |
| CAS deja reținut de la salariat | — | –541 lei |
| Diferență CAS suportată de firmă | — | 490 lei |
| CASS datorat la baza minimă | 10% × 4.125 = 413 | 413 lei |
| CASS deja reținut de la salariat | — | –216 lei |
| Diferență CASS suportată de firmă | — | 197 lei |
| Suprataxare totală, lunar | 490 + 197 | 687 lei |
| Cost total angajator | 2.163 + 49 + 687 | 2.899 lei |
Costul real al unui contract de 4 ore/zi în semestrul II 2026. Fără suprataxare, costul ar fi fost 2.212 lei — cu 31% mai mic.
De ce jumătate de normă nu costă jumătate
Aici e nucleul problemei, și tocmai partea pe care majoritatea antreprenorilor o descoperă abia la prima declarație 112. Comparația directă între o normă întreagă la salariul minim și o jumătate de normă spune totul.
| Indicator | Normă întreagă (8h) | Jumătate de normă (4h) | Raport |
|---|---|---|---|
| Salariu brut | 4.325 lei | 2.163 lei | 50,0% |
| Salariu net | 2.699 lei | 1.352 lei | 50,1% |
| Cost total angajator | 4.418 lei | 2.899 lei | 65,6% |
| Din 100 lei cost, ajung la angajat | 61,1 lei | 46,6 lei | — |
La jumătate de normă, eficiența fiscală scade cu aproape 15 puncte procentuale. Semestrul II 2026.
Tradus în bani: pentru jumătate din muncă plătiți două treimi din cost. Diferența de 687 lei/lună înseamnă 8.244 lei pe an pentru un singur angajat. La cinci part-timeri, 41.220 lei anual — echivalentul unui salariu întreg în plus, plătit fără să existe cineva care să lucreze pentru el.
Capcana calculului „la ochi”. Un contract de 2 ore/zi (brut ≈ 1.081 lei) generează o suprataxare de circa 1.064 lei/lună — aproape la fel de mult cât salariul brut al angajatului. Cu cât norma e mai mică, cu atât raportul devine mai defavorabil. Sub 4 ore/zi, part-time-ul la salariul minim devine rareori justificabil economic, dacă nu se încadrează într-una din excepțiile legale.
Cine este scutit de suprataxare: cele 5 excepții
Codul fiscal prevede categorii pentru care regula bazei minime nu se aplică. Dacă salariatul se încadrează, contribuțiile se calculează exclusiv la venitul brut real.
| Categorie | Condiție | Document justificativ |
|---|---|---|
| Elevi și studenți | Până la 26 de ani, aflați într-o formă de școlarizare | Adeverință de la unitatea de învățământ |
| Ucenici | Până la 18 ani, în baza legii uceniciei | Contract de ucenicie |
| Persoane cu dizabilități | Cărora legea le recunoaște dreptul de a lucra sub 8 ore/zi | Certificat de încadrare în grad de handicap |
| Pensionari | Pensie pentru limită de vârstă din sistemul public, cu excepția pensiilor de serviciu | Decizie de pensionare + cupon |
| Contracte multiple | Salariat cu două sau mai multe contracte, a căror bază lunară cumulată atinge cel puțin salariul minim | Declarație pe propria răspundere depusă la fiecare angajator |
Excepții de la baza minimă de calcul a CAS și CASS pentru contractele cu timp parțial.
Ultima categorie e cea mai utilă în practică și cea mai des ratată. Un salariat care are trei contracte part-time a câte 1.500 lei brut cumulează 4.500 lei — peste pragul de 4.125 lei. Dacă depune declarația pe propria răspundere la fiecare angajator până în data de 5 a lunii următoare, niciunul dintre cei trei nu datorează suprataxare. Fără declarație, toți trei plătesc.
Atenție la lunile incomplete. Dacă un contract începe, încetează sau este suspendat în cursul lunii, baza minimă se calculează proporțional cu numărul de zile în care contractul a fost activ. Nu se aplică baza minimă întreagă pentru o lună lucrată doar 10 zile.
Orele suplimentare la part-time: interzise, nu doar descurajate
Aceasta este a doua mare sursă de amenzi, complet independentă de partea fiscală. Codul muncii, la articolul 105, prevede că în contractul individual de muncă cu timp parțial se interzice efectuarea de ore suplimentare, cu excepția cazurilor de forță majoră sau pentru lucrări urgente destinate prevenirii ori înlăturării consecințelor unui accident.
Nu este o recomandare. Nu poate fi ocolită prin acordul salariatului și nu se poate „compensa cu timp liber”. Dacă vreți ca angajatul să lucreze mai multe ore, singura soluție legală este actul adițional de majorare a normei, înregistrat în Revisal înainte de prima zi în care se aplică.
Ce sancțiune se aplică
Primirea la muncă a unui salariat în afara programului stabilit prin contractul part-time este calificată drept muncă nedeclarată. Amenda este de 10.000–15.000 lei pentru fiecare persoană identificată, cu un plafon cumulat de 200.000 lei per control.
La un control ITM care găsește trei part-timeri prezenți în afara programului declarat, factura minimă este de 30.000 lei. Elementul pe care inspectorii îl verifică primul este evidența orelor de lucru — registrul de pontaj, care este obligatoriu prin lege și trebuie să reflecte ora de început și ora de sfârșit a programului pentru fiecare salariat, în fiecare zi.
Pontajul este proba, nu formalitatea. În lipsa unei evidențe clare a orelor, sarcina de a demonstra că salariatul nu a lucrat peste program revine angajatorului. Un pontaj generat corect, cu ore de intrare și ieșire consemnate zilnic, este singurul document care închide discuția la fața locului.
Contractul e doar începutul. Actele adiționale, deciziile și pontajul vin lunar.
Zarina CRM generează automat contractele, actele adiționale de modificare a normei și fișele de pontaj — cu datele completate din fișa angajatului, fără să le rescrii de fiecare dată în Word.
Licență pe viață, fără abonament lunar, instalat pe găzduirea firmei tale.
Cinci greșeli care costă bani la control
- Bugetarea part-time-ului ca fracțiune din norma întreagă. Nu este liniar. Calculați costul real înainte de a face oferta salarială.
- Necolectarea declarațiilor pentru contracte multiple. Plătiți suprataxare pentru salariați care sunt, de drept, scutiți. Verificați la angajare și reconfirmați anual.
- Programul de lucru formulat vag în contract. Contractul part-time trebuie să prevadă expres durata muncii, repartizarea programului și condițiile în care se poate modifica. Formulările generice sunt tratate ca lipsă de mențiune obligatorie.
- Ore suplimentare „cu acordul salariatului”. Acordul nu produce efecte. Modificarea normei se face prin act adițional înregistrat în Revisal.
- Pontaj completat retroactiv. Un registru completat în ziua controlului nu are aceeași forță probatorie ca unul ținut zilnic și verificabil.
Atenție la situația inversă: un contract part-time pe care se lucrează normă întreagă este muncă subdeclarată și se sancționează cu 10.000–15.000 de lei pentru fiecare salariat.
Întrebări frecvente
Cât costă efectiv un angajat part-time la 4 ore în 2026?
Pentru un brut de 2.163 lei în perioada iulie–decembrie 2026, costul total al angajatorului este de 2.899 lei pe lună: 2.163 lei salariu brut, 49 lei contribuția asiguratorie pentru muncă și 687 lei diferența de CAS și CASS datorată la baza minimă de 4.125 lei. Angajatul încasează 1.352 lei net.
Suprataxarea se reține din salariul angajatului?
Nu. Reținerile din fluturașul salariatului rămân calculate la venitul brut real. Diferența până la contribuțiile aferente bazei minime este suportată integral de angajator și nu afectează netul încasat de angajat.
Care este baza minimă de calcul în 2026?
3.750 lei în perioada ianuarie–iunie 2026, obținută din salariul minim de 4.050 lei minus suma netaxabilă de 300 lei. Din 1 iulie 2026, baza minimă este 4.125 lei, adică salariul minim de 4.325 lei minus suma netaxabilă de 200 lei.
De la ce salariu brut dispare suprataxarea?
Din iulie 2026, orice contract part-time cu un venit brut lunar de cel puțin 4.125 lei nu mai generează suprataxare, indiferent de numărul de ore lucrate. Pragul se raportează la suma brută, nu la fracțiunea de normă.
Un student angajat part-time plătește contribuții la salariul minim?
Nu. Elevii și studenții până la 26 de ani, aflați într-o formă de școlarizare, sunt exceptați de la regula bazei minime. Contribuțiile se calculează exclusiv la venitul brut real, pe baza unei adeverințe emise de unitatea de învățământ.
Poate un angajat part-time să facă ore suplimentare?
Nu. Articolul 105 din Codul muncii interzice efectuarea de ore suplimentare în cazul contractelor cu timp parțial, cu excepția cazurilor de forță majoră sau a lucrărilor urgente destinate prevenirii ori înlăturării consecințelor unui accident. Pentru ore în plus, norma trebuie majorată prin act adițional înregistrat în Revisal.
Ce amendă se aplică dacă un part-timer lucrează peste program?
Situația este calificată drept muncă nedeclarată și se sancționează cu amendă de la 10.000 la 15.000 lei pentru fiecare persoană identificată, cu un plafon cumulat de 200.000 lei per control.
Cum se calculează baza minimă dacă contractul începe la jumătatea lunii?
Baza minimă se ajustează proporțional cu numărul de zile în care contractul a fost activ în luna respectivă. Aceeași regulă se aplică la încetarea sau suspendarea contractului în cursul lunii.
Salariatul cu două contracte part-time datorează suprataxare?
Nu, dacă bazele lunare de calcul cumulate din toate contractele ating cel puțin nivelul salariului minim. Salariatul trebuie să depună o declarație pe propria răspundere la fiecare angajator, până în data de 5 a lunii următoare celei pentru care se datorează contribuțiile.
Precizare. Cifrele din acest articol sunt calculate pentru un salariat fără persoane în întreținere, care beneficiază de deducerea personală de bază, și sunt rotunjite la leu. Valorile pot diferi în funcție de deducerile suplimentare aplicabile, de numărul persoanelor în întreținere sau de condițiile specifice de muncă. Pentru situația exactă a firmei tale, consultă contabilul sau un consultant fiscal autorizat.
Ții evidența angajaților în Excel? modulele de HR, pontaj și documente de personal centralizează pontajul, concediile și documentele de personal într-un singur loc.
Testează platforma →